Blog

31. Března, 2017 – Phil Hodgen

Form 5471, Konstruktivní Vlastnictví, a Výjimky

“nemáte Vlastní To Ale IRS se k Vám Chová, jako Byste Dělat”

Někdy IRS považuje za něco, co nejsi. Mohli by si myslet, že vlastníte akcie zahraničních společností, i když nechcete.

Ty opravdu nejsi akcionář:

• nelze vykonávat hlasovací sílu, že akcionář má — protože nejste akcionářem.
• neobdržíte dividendy-protože nejste akcionářem.

přesto IRS říká, že jste akcionářem, alespoň pro některé (ale ne všechny) požadavky amerického daňového práva.

žádná z výhod, ale spousta amerického daňového potenciálu.

nazývají tato pravidla “konstruktivní vlastnictví “nebo” atribuční ” pravidla. Opravdu, jsou to pravidla” předstírejme”. V dnešním příkladu předstírejme, že vlastníte akcie zahraniční korporace.

Objížďka přes zákon

Bill T., CPA, kterou znám, mi poslal e – mail o situaci, která sedí na jeho stole. Měl by připravit formulář 5471 pro americkou společnost nebo ne? (Získání této otázky špatně znamená pokutu 10 000$).

v docela krátkém pořadí mi poslal e-mailem úryvek z pokynů formuláře 5471, který odpověděl na otázku (“ne!”).

ale jsem daňový geek. Chtěl jsem vědět proč.

situace Billa T. je běžná. Osoba v USA vlastní 100% americké společnosti (primární podnikání) a 100% zahraniční společnosti (po rozšíření podnikání v zámoří).

Pojď se mnou na dovádění prostřednictvím Internal Revenue Code a Treasury Regulations.

Kdo Musí Podat Formulář 5471?

existují čtyři kategorie lidí, kteří musí podat formulář 5471.1, aby to bylo krátké, budu psát pouze o jedné z těchto kategorií: kategorie 4.

jsou Kategorie 4 osoby, pokud:2

• Jste v USA osoba;
• Kdo ovládá cizí společnosti;
• alespoň 30 dní v řadě v daňovém roce.

Americká osoba

zpět na náš příklad. Jednotlivý akcionář a americká korporace jsou “americké osoby”.3 společnost založená ve Spojených státech je ” osoba USA.”Stejně jako u.S. občan nebo rezident.

náš příklad splňuje první požadavek.

kontrolní prostředky vlastní více než polovinu

kontrolní prostředky více než polovinu.

máte kontrolu, pokud jste “vlastní” akcie zahraniční společnosti, která buď má:4

• Více než 50% hlasovacích práv ze všech možných tříd hlasovacích akcií; nebo
• Více než 50% hodnoty všech tříd akcií.

děsivé citace kolem tohoto slova “vlastní” jsou úmyslné.

tři typy “vlastního”

v daňovém právu existují tři typy vlastnictví:

• přímé vlastnictví znamená, že věc skutečně vlastníte. Příklad: vaše jméno je na akciovém certifikátu, takže jste přímým akcionářem společnosti.
• nepřímé vlastnictví znamená, že vlastníte něco, co vlastní věc. Příklad: vaše společnost vlastní jinou společnost.5 jste nepřímým vlastníkem této druhé společnosti.
• Konstruktivní vlastnictví znamená, že jsou úzce souvisí s skutečný majitel — tak úzce, ve skutečnosti, že IRS si myslí, že byste měli být zacházeno jako majitel, i když nejste jeden v reálném životě. Příklad: Váš manžel vlastní 100% akcií společnosti. Jste považováni za konstruktivního vlastníka akcií vašeho manžela.

zpět na náš příklad. Jednotlivec je přímým akcionářem zahraniční společnosti: vlastní 100% akcií. Vyplní formulář 5471.

americká společnost “vlastní” zahraniční společnost

americká společnost není přímým ani nepřímým vlastníkem akcií zahraniční společnosti. Ale je to konstruktivní vlastník akcií zahraniční korporace?

Ano.

pamatujte, že se snažíme zjistit, zda USA. korporace “ovládá” zahraniční společnost.

s cílem zjistit, zda AMERICKÁ korporace “ovládací prvky” zahraniční korporace, a je proto Kategorie 4 filer Formulář 5471 (a pouze pro tento účel)6 musíme zjistit, jestli AMERICKÁ společnost “vlastní” akcie zahraničních společností.

A zjistit, jestli AMERICKÁ společnost “vlastní” akcie zahraniční corporatoin, se podíváme na konstruktivní vlastnictví pravidla našli v jiné části Internal Revenue Code: § 318(a).7

společnost může být považována za společnost vlastnící všechny akcie jiné společnosti vlastněné jejím akcionářem.

Jestli 50 nebo více procent hodnoty akcie společnosti jsou vlastněny, přímo nebo nepřímo, nebo pro každou osobu, jako korporace, považují za vlastní akcie, vlastní, přímo nebo nepřímo, nebo pro takovou osobu.8

hrozný, hrozný odstavec. Prostě ošklivá. Toto je próza vytvořená štěpkovačem dřeva.

zde je to, co říká:

Pokud vlastní více než 50% Společnosti, pak Společnost bude zacházeno jako vlastnit všechny akcie všech ostatních společností, které jsem akcionářem.

na první pohled musí americká korporace podat formulář 5471

zpět na příklad Billa T. (který zde používáme):

• (fakt 1). Jedna osoba, americký občan, vlastní 100% americké korporace.
• (právo). Proto se s americkou korporací zachází jako s vlastnictvím všech akcií všech ostatních společností, které vlastní naše jedna osoba.9
• (fakt 2). Osoba také vlastní 100% akcií zahraniční společnosti a vlastnila ji více než 30 dní v řadě.
• (závěr). Americká korporace konstruktivně vlastnila více než 50% hlasovací kontroly a hodnoty zahraniční korporace.10
• (důsledek). AMERICKÉ korporace ovládají zahraniční společnosti pro více než 30 dní v řadě, a je proto Kategorie 4 osoby povinni podat Formulář 5471.11

Ale při Bližším pohledu, Nemusí To Soubor

Ve skutečnosti, USA corporation není kategorie 4 filer, a nemusí formulář souboru 5471. Návod k Formulář 5471 to tak říct, ale pojďme zpět to až s aktuální zákon:12

každá osoba, povinen poskytnout informace podle tohoto oddílu s ohledem na zahraniční společnosti není třeba dodat, že informace poskytnuté na všechny následující podmínky jsou splněny:

(A) Taková osoba nemá přímo vlastní zájem v zahraniční společnosti;

(B) Taková osoba je povinna poskytnout informace pouze z důvodu přidělení vlastnictví akcií z Spojené Státy osoba podle odstavce (c) tohoto bodu; a

(C) osoba, od které vlastnictví akcií je přičítán dodá všechny informace požadované podle tohoto oddílu, komu vlastnictví akcií je připsat. .

USA korporace—, která je povinna podat Formulář 5471, protože musíme předstírat, že vlastní akcie zahraniční společnosti — nemusí podat Formulář 5471 pokud jsou všechny tři z těchto výroků jsou pravdivé:

• AMERICKÁ společnost není přímým akcionářem zahraniční společnost (pravda, v našem příkladu);
• jediný důvod, proč že AMERICKÁ společnost má podání požadavkem je, protože konstruktivní vlastnictví pravidla Reg. § 1.6038-2(c) učinil tento požadavek (pravdivý v našem příkladu); a
• skutečný akcionář (osoba, která vlastní 100% akcií obou společností) uvádí, všechno na Formulář 5471 (doufáme, že je to pravda).

americká korporace) nemusí ve svém daňovém přiznání nic dělat, aby uplatnila výjimku: není vyžadováno žádné prohlášení.13

Selhání jsou Velkolepé

Poznámka dobře “gotcha” zde: když člověk, který měl podat Formulář 5471, neznamená, že vznikne 10 000 dolarů pokuty.

a americká společnost, která měla podat formulář 5471, ale ne (spoléhat se na tuto výjimku), má nyní smůlu. Výjimka neplatí z důvodu nesplnění třetího požadavku. Americká korporace bude mít pokutu 10 000 dolarů.

nyní víte, proč byl Bill T. tak opatrný.