Exercice sans numéraire d’options non qualifiées

Certains employeurs facilitent l’exercice de leurs options par les détenteurs d’options en fournissant une méthode d'” exercice sans numéraire “.”Habituellement, la société prend des dispositions avec une société de courtage, qui prête l’argent nécessaire pour acheter les actions. La société de courtage vend immédiatement une partie ou la totalité des actions, une partie du produit étant utilisée pour rembourser le prêt — souvent le jour même du prêt. Le produit restant (déduction faite des retenues à la source et des commissions de courtage ou autres frais) est versé au détenteur de l’option.

Toutes les entreprises n’autorisent pas cette méthode d’exercice. Certaines entreprises veulent encourager les détenteurs d’options à conserver les actions afin qu’ils aient une participation continue dans l’entreprise. D’autres peuvent craindre que les ventes effectuées de cette manière ne fassent baisser le prix de leurs actions. Examinez vos documents d’options ou vérifiez auprès de l’entreprise si cette méthode est disponible.

Conséquences fiscales

En général, les conséquences fiscales d’un exercice sans numéraire sont les mêmes que les conséquences fiscales de deux étapes distinctes:

• Exercer l’option. Cette étape vous oblige généralement à déclarer un revenu d’indemnisation ordinaire. Si vous êtes un employé, une exigence de retenue s’applique également. Le revenu (et la retenue, le cas échéant) vous seront déclarés sur le formulaire W-2 (si vous êtes un employé) ou le formulaire 1099-DIVERS (si vous ne l’êtes pas). Pour plus de détails, voir Exercice d’Options d’achat d’actions Non qualifiées.
• Vente du stock. Cette étape vous oblige à déclarer un gain ou une perte en capital (qui dans ce cas est évidemment à court terme). Vous recevrez le formulaire 1099-B vous indiquant le montant du produit (et non le montant du gain ou de la perte) de la vente. Pour plus de détails, voir Vente d’actions avec option Non qualifiée.

Foire aux questions

Nous voyons souvent de la confusion sur les points suivants:

Q: Mon gain résultant de l’exercice de l’option apparaît sur mon formulaire W-2 en tant que salaire — mais le formulaire 1099-B indique le montant total du produit, y compris le gain. Pourquoi le même montant est-il déclaré deux fois?

A: Le même montant est déclaré deux fois, mais il n’est pas imposé deux fois. Le formulaire 1099-B indique le montant que vous avez reçu pour la vente du stock. Lorsque vous calculez votre gain ou votre perte, le montant déclaré sur votre W-2 est traité comme un montant supplémentaire payé pour le stock. (En d’autres termes, cela augmente votre base.) L’effet est de réduire votre gain ou d’augmenter votre perte, de sorte que vous n’êtes pas doublement imposé. Voir Vente d’actions à partir d’Options Non qualifiées.

Q: Pourquoi ai-je un gain ou une perte lorsque j’ai vendu l’action en même temps que j’ai exercé?

R: Habituellement, il y a un petit gain ou une petite perte à déclarer, pour deux raisons. Tout d’abord, le montant déclaré sur votre W-2 en tant que revenu est généralement basé sur le prix moyen de l’action pour la journée où vous avez exercé votre option, mais le courtier peut avoir vendu à un prix légèrement supérieur ou inférieur à ce prix moyen. Et deuxièmement, le produit de votre vente sera probablement réduit par une commission de courtage, ce qui peut produire une petite perte. Mais tout gain ou perte devrait être minime.