Fourniture mixte et fourniture composite en vertu de la TPS

Il s’agit d’un nouveau concept introduit dans la TPS qui couvrira les fournitures effectuées ensemble, que les fournitures soient liées ou non. Les fournitures de deux biens ou services ou plus peuvent être soit une “offre composite”, soit une “offre mixte”. Le concept de fourniture composite dans le régime de la TPS est similaire au concept de services naturellement groupés en vertu de la loi sur la taxe sur les services. Cependant, le concept d’approvisionnement mixte est entièrement nouveau.

Qu’est-ce qu’une fourniture en vertu de la TPS?

L’expression “fourniture” désigne simplement toutes les formes de fourniture de biens / services. Il est fait pour une contrepartie dans le cours des affaires et comprend les éléments suivants:

• Vente
• Transfert
• Troc
• Échange
• Licence
• Location
• Bail
• Disposition
• Importation de services contre contrepartie (même s’ils ne sont pas dans le cours ou la poursuite d’une entreprise)

Certaines activités précisées à l’annexe I de la Loi sur la TPS seront également considérées comme des fournitures.

Pourquoi le concept d’approvisionnement mixte & approvisionnement composite est-il important?

Des taux spécifiques pour les produits et services ont été définis par le Conseil de la TPS. Le taux de TPS pour chaque type de produits et de services a été défini dans la Loi sur la TPS. Donc, si vous fournissez un bien ou un service particulier, les tarifs sont faciles à identifier. Cependant, parfois, la fourniture d’un bien et d’un service peut être connectée ou peut être effectuée ensemble même si elle n’est pas connectée. Par exemple, un courant alternatif est fourni et des services d’installation de courant alternatif sont également fournis avec lui. La Loi sur la TPS définit la façon dont une telle fourniture doit être évaluée. Par conséquent, le concept d’approvisionnement composite et d’approvisionnement mixte devient important. Il aide à déterminer le taux de TPS correct et offre un traitement fiscal uniforme en vertu de la TPS pour ces fournitures.

Qu’est-ce qu’une fourniture groupée?

Une fourniture groupée est une combinaison de biens et/ou de services. Ce concept se retrouvait principalement dans la taxe sur les services où un service groupé signifiait une combinaison de deux services ou plus.

Comment déterminer s’il est naturellement groupé, c’est-à-dire qu’il ne peut pas être séparé?

La question de l’approvisionnement groupé dans le cours normal des affaires dépend des pratiques normales suivies dans l’industrie. Voici quelques façons de les identifier:

1. Si les acheteurs s’attendent principalement à ce que ces services soient fournis sous forme de forfait, le forfait sera traité comme étant naturellement fourni.

Par exemple, la plupart des conventions d’affaires recherchent une combinaison d’hébergement à l’hôtel, d’auditorium et de nourriture. 2. Si la plupart des fournisseurs de services de l’industrie fournissent un ensemble de services, il peut être considéré comme naturellement groupé. Par exemple, le transport aérien et la nourriture à bord sont un forfait offert par la plupart des compagnies aériennes.3. La nature des différents services dans un ensemble de services aidera également à déterminer si les services sont regroupés. S’il existe un service principal et que les autres sont des services auxiliaires, il devient un service groupé. Par exemple, les hôtels cinq étoiles offrent souvent des services de blanchisserie gratuits lors de leur séjour à l’hôtel. La location de la chambre est le service principal et la blanchisserie est accessoire. Une personne ne peut opter pour des services de blanchisserie que si elle séjourne à l’hôtel D’autres indicateurs de regroupement de services dans le cours normal des affaires (mais ils ne constituent pas une identification infaillible):– Il y a un prix unique pour le forfait même si les clients optent pour moins – Les composants sont normalement annoncés comme un forfait – Les différents composants ne sont pas disponibles séparément

Qu’est-ce que la fourniture composite sous TPS?

Fourniture composite signifie qu’une fourniture comprend deux biens/services ou plus, qui sont naturellement groupés et fournis l’un avec l’autre dans le cours normal des affaires, dont l’un est une fourniture principale. Cela signifie que les articles sont généralement vendus en combinaison.Les articles ne peuvent pas être fournis séparément.

Comment déterminer s’il s’agit d’une alimentation composite?

Une fourniture de biens et/ou de services sera considérée comme une fourniture composite si elle remplit les critères suivants :

• Fourniture de 2 biens ou services ou plus ensemble ET

• Il s’agit d’un ensemble naturel, c’est-à-dire que des biens ou des services sont généralement fournis ensemble dans le cours normal des affaires.

• Ils ne peuvent pas être séparés.

Quel taux d’imposition s’appliquera?

Le taux de taxe de la fourniture principale s’appliquera à l’ensemble de la fourniture. Exemple: Les marchandises sont emballées et transportées avec une assurance. La fourniture de biens, de matériaux d’emballage, de transport et d’assurance est une offre composite. Assurance, le transport ne peut pas être effectué séparément s’il n’y a pas de marchandises à fournir. Ainsi, la fourniture de biens est la fourniture principale.La taxe à payer sera la taxe sur la fourniture principale, c’est-à-dire le taux de TPS sur les marchandises.Si la deuxième condition n’est pas remplie, elle devient un approvisionnement mixte.

Qu’est-ce que la fourniture mixte en vertu de la TPS?

• Fourniture mixte aux termes de la TPS désigne une combinaison de deux produits ou services ou plus fabriqués ensemble pour un prix unique.
• Chacun de ces articles peut être fourni séparément et ne dépend d’aucun autre.

En vertu de la TPS, une fourniture mixte aura le taux de taxe de l’article qui a le taux de taxe le plus élevé.Par exemple, Une boîte-cadeau Diwali composée d’aliments en conserve, de bonbons, de chocolats, de gâteaux, de fruits secs, de boissons gazeuses et de jus de fruits fournis à un prix unique est une offre mixte. Tous sont également vendus séparément. Étant donné que les boissons gazeuses ont le taux de TPS le plus élevé de 28%, les boissons gazeuses seront traitées comme une fourniture principale et 28% s’appliqueront à l’ensemble de la boîte-cadeau.

Comment déterminer s’il s’agit d’une alimentation mixte ou d’une alimentation composite?

Vous devez exclure que l’alimentation est une alimentation composite. Une alimentation ne peut être une alimentation mixte que si elle n’est pas une alimentation composite. Si les articles peuvent être vendus séparément, c’est-à-dire les fournitures qui ne sont pas naturellement groupées dans le cours normal des affaires, il s’agirait d’une fourniture mixte. Par exemple: Si une personne achète des aliments en conserve, des bonbons, des chocolats, des gâteaux, des fruits secs, des boissons gazeuses et des jus de fruits séparément et non comme une boîte-cadeau Diwali, elle n’est pas considérée comme un approvisionnement mixte. Tous les articles seront taxés séparément.

Différences entre les fournitures mixtes et composites

Temps d’approvisionnement

Temps d’approvisionnement en cas d’approvisionnement en composite Si l’approvisionnement principal est un service (par exemple, transport aérien et nourriture à bord), l’approvisionnement en composite sera traité en tant que fourniture de services. Les dispositions relatives au moment de la fourniture des services s’appliqueront. De même, dans le cas de l’achat et du transport des marchandises, la fourniture des marchandises est la fourniture principale. La fourniture composite sera considérée comme une fourniture de biens et les dispositions relatives au moment de la fourniture des biens s’appliqueront. Temps de fourniture en cas de fournitures mixtes Si le taux d’imposition le plus élevé appartient à un service, la fourniture mixte sera traitée comme la fourniture de services. Les dispositions relatives au moment de la fourniture des services seraient applicables. De même, si le taux d’imposition le plus élevé appartient aux biens, la fourniture mixte sera traitée comme une fourniture de biens. Les dispositions relatives au moment de la fourniture des services seraient applicables. Pour plus de détails sur les délais de fourniture de biens et services, veuillez vous référer à nos différents articles.

Autres exemples

Exemple 1réservation de billets de train: Vous réservez un billet de train Rajdhani comprenant un repas. C’est un paquet de fournitures. Il s’agit d’une fourniture composite où les produits ne peuvent pas être vendus séparément. Vous n’achèterez pas seulement le repas du train et non le billet de train. Le transport de passagers est donc la principale fourniture. Le taux de taxe applicable à la fourniture principale sera imputé à l’ensemble du groupe composite. Par conséquent, le taux de TPS applicable au transport de passagers par train (5%) sera facturé par IRCTC sur la réservation du billet Rajdhani. Exemple 2: Acheter du détergent Obtenir un seau Tous les magasins offrent un seau gratuit avec le détergent acheté. Il s’agit d’une fourniture mixte car elle ne satisfait pas à la 2ème condition, c’est-à-dire qu’elle peut être vendue séparément. Vous pouvez acheter soit un seau, soit un détergent. Le taux de TPS le plus élevé s’appliquera alors. Étant donné que les détergents ont le taux le plus élevé (28%), ce taux s’appliquera à l’ensemble du faisceau mixte. Exemple 3: Contrat de Travailun contrat de travail est un mélange de service et de transfert de marchandises. Par exemple, la construction d’un nouveau bâtiment où une combinaison de matériaux comme la brique, le ciment, le sable ainsi que les services d’ouvriers, d’ingénieurs, d’architectes, etc. produire un bâtiment (biens).

C’est un exemple classique d’approvisionnement composite. Mais pour éviter la confusion en vertu des lois fiscales antérieures, la Loi sur la TPS clarifie clairement le contrat de travail en tant que fourniture de services avec des taux d’imposition spécifiques.

Exemple 4: Restaurant Restaurant fournit une offre groupée de préparation de nourriture et de servir la même chose. C’est aussi un exemple classique d’alimentation composite. Cependant, pour éviter la confusion en vertu des lois fiscales antérieures, la Loi sur la TPS clarifie clairement les restaurants en tant que fourniture de services avec des taux de taxe spécifiques.Visitez notre site Web pour plus d’articles sur GST.Be Prêt pour la TPS avec le logiciel ClearTax GST. Nous avons également un carnet de factures ClearTax pour vous aider à émettre des factures fiscales conformes à la TPS.