A kortárs dokumentáció fogalma a Transzferárazásban

Subscribe to updates Leiratkozás a updates-ről

az egyidejű dokumentáció olyan információkat, nyilvántartásokat és egyéb dokumentumokat jelent, amelyek az adófizető transzferárazási problémákat felvető megállapodás kidolgozásakor vagy végrehajtásakor léteznek vagy jöttek létre. Fontos, hogy az a dokumentáció, amelyre az értékelő a szokásos piaci ár megállapítását bízza, az legyen, amely az ügylet felek közötti megkötésekor vagy legkésőbb az elemzés elkészítésének időpontjáig rendelkezésre állt, és nem azt követően jött létre. Indiában a rendeletek előírják, hogy a dokumentációnak legkésőbb a bejelentés esedékességéig meg kell lennie, a 3ceb-t be kell nyújtani a jövedelem visszatérítésével, amely tartalmazza a nemzetközi tranzakciók részleteit., transzferár a könyvek szerint és a szokásos piaci ár az adófizető által kiválasztott módszerekkel számítva. A szokásos piaci ár kiszámításához vagy az ügyletek összehasonlíthatóságának biztosításához felhasznált dokumentumoknak az említett időpontig rendelkezésre kell állniuk.

az egyidejű dokumentáció fogalmát számos ország transzferár-szabályozásában használják. A 10D. szabály 4. alszabálya előírja, hogy az információknak és dokumentumoknak, amennyire csak lehetséges, egyidőseknek és legkésőbb a jövedelem-bevallás benyújtásának esedékességéig rendelkezésre kell állniuk. A szabályban használt “amennyire lehetséges” szavak azt jelentik, hogy kivételes körülmények fennállása nélkül a dokumentáció nem hozható létre későbbi rendelkezésre álló időpontban bizonyítás céljából. Például, ha az adóalany a szolgáltatásnyújtásra vonatkozó szerződés feltételeire támaszkodik, a szerződést az ügylet megkötésekor vagy a visszatérés esedékessége előtt kell megkötni. Bármely megállapodás, amely a tranzakciót az esedékesség napja után támogatja, annak ellenére, hogy a korábbi dátumtól hatályos, nem tekinthető egyidejű dokumentációnak. A korabeli dokumentáció lehet könyvek, feljegyzések, tanulmányok, költségvetések, tervek stb.

néhány ország, például Spanyolország és az Egyesült Királyság követi az OECD irányelveit. Az OECD iránymutatásainak 5.15. bekezdése, 2010 előírja, hogy az adóhatóságoknak korlátozniuk kell az adóbevallás benyújtásakor kért információk mennyiségét. Ez a szabály tehát azt is javasolja, hogy az adóbevallás benyújtásának napjáig legyen dokumentáció.

az egyidejű adatok megőrzésének és megőrzésének követelménye néha olyan kérdéseket vethet fel, amelyek az adózó ellenőrzésén kívül esnek. Az összehasonlítható, ellenőrizetlen ügyletekre vonatkozó információk és adatok a törvényben meghatározott időpontig nem mindig állnak a nyilvánosság rendelkezésére. Ezek az adatok azonban az adóhatóságok rendelkezésére állnak a transzferár-értékelés vagy-ellenőrzés időpontjában. Ilyen helyzetben nehéz lehet az adózó számára, hogy megfeleljen az egyidejű dokumentumok meghatározott időpontig történő megőrzésére vonatkozó jogi követelménynek. Az igazgatótanácsnak ezért iránymutatásokat kell kiadnia, amelyek meghatározzák az egyidejű dokumentáció fenntartására vonatkozó szabályok enyhítésének feltételeit.

a 10D.szabály (4) alszabályának rendelkezései szerint, ha egy nemzetközi ügylet az előző évnél több éve is hatályban van, nem kell minden évre vonatkozóan új dokumentációt vezetni, kivéve, ha a nemzetközi ügylet feltételei jelentősen megváltoznak. Ez a rendelkezés kivételt képez azon általános szabály alól, amely szerint az értékelőnek rendelkeznie kell egyidejű dokumentumokkal és a nemzetközi ügyletekről szóló nyilvántartással a szokásos piaci ár megállapításához. A friss dokumentumok nem tekinthetők szükségesnek ugyanazon ügylet esetén.

ezt a kérdést vizsgálta Delhi Törvényszék esetében Airtech (P) Ltd. Kontra Dy. CIT. A designer bútorok gyártásával foglalkozó értékelő 30,24 millió INR értékű árut szállított az egyesült királyságbeli leányvállalatának. A könyvekben szereplő áruk transzferárát költség plusz módszer szerint számoltuk el. Az értékelési eljárás során az értékelőt felkérték, hogy nyújtson be a 92D.szakasz(1) bekezdésében előírt információkat és dokumentumokat, valamint a transzferár-vizsgálati jelentést annak alátámasztására, hogy a nemzetközi ügyleteket szokásos piaci áron bonyolították le. Az értékelő nem nyújtott be semmilyen igazoló dokumentumot vagy transzferár-vizsgálati jelentést, mivel véleménye szerint ilyen dokumentumokra nem volt szükség, ha hosszú távú szerződés volt az áruk költség plusz módszerrel történő kivitelére. A törvényszék megállapította, hogy az egyidejű dokumentáció szabálya alóli kivétel csak akkor alkalmazható, ha a nemzetközi ügylet két vagy több éven keresztül továbbra is érvényes. Ebben az esetben az értékelő nem készített olyan megállapodást, amely azt mutatná, hogy a feltételek 1996-tól kezdve kötelező érvényűek. Ezenkívül a piaci feltételek is évről évre változtak. Így nem volt érdemi az az érv, amely szerint az 1996-ban felszámított haszonkulcsokat a későbbi években tisztességes haszonkulcsnak kell tekinteni. Ennek megfelelően úgy ítélték meg, hogy a 10D.szabály(4) bekezdése nem alkalmazható az ügy tényállásában, és az értékelt köteles megőrizni a szükséges dokumentumokat az érintett évekre vonatkozóan.

mentesség a Dokumentációs követelmény alól

a 10d.szabály (1) bekezdésének 2. alszabálya úgy rendelkezik, hogy az előírt dokumentációs követelmények nem alkalmazandók, ha az értékbecslő által kötött nemzetközi ügylet összesített értéke a könyvelés szerint nem haladja meg az egy crore rúpiát. E szabály rendelkezései szerint, ha a nemzetközi tranzakciók értéke kevesebb, mint egy rúpia, az értékelőnek képesnek kell lennie arra, hogy a nála rendelkezésre álló anyag alapján igazolja, hogy a nemzetközi ügyletekből származó jövedelmet a szokásos piaci ár szerint számították ki. Ezért annak ellenére, hogy az e szabályok hatálya alá tartozó adózók mentesülnek az előírt dokumentumok és információk megőrzése alól, bizonyos nyilvántartásokat / adatokat kell vezetniük annak megállapításához, hogy transzferáraik megfelelnek a törvény 92.szakaszában előírt szokásos piaci ár elvének.

boldog olvasást!!

(szerző-CA DEEPANSHU Bansal, jogi hányados tanácsadók, e-mail: [email protected], tél: +91-9873681488)