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March31,2017-Phil Hodgen

フォーム5471、建設的な所有権、および例外

「あなたはそれを所有していませんが、IRSはあなたをあなたがしているかのように扱います」

時には、IRSはあなたをあなたがしていないものとして扱います。 外国企業の株式を所有していなくても、彼らはあなたが外国企業の株式を所有していると思うかもしれません。

あなたは本当に株主ではありません:

• あなたは株主ではないので、株主が持っている議決権を行使することはできません。
• あなたは株主ではないので、配当を受けません。

しかし、IRSは、少なくとも米国税法のいくつかの（すべてではないが）要件のために、あなたが株主であると言います。

利益はないが、米国の税の下振れの可能性は十分にある。

彼らはこれらのルールを”建設的な所有権”または”帰属”ルールと呼んでいます。 本当に、彼らは”ふりをしましょう”ルールです。 今日の例では、外国企業の株式を所有しているふりをしましょう。

法律を迂回する

私が知っている公認会計士のビル-T.は、彼の机の上に座っている状況について私に電子メールを送った。 彼は米国企業のためのフォーム5471を準備する必要がありますか？ （この質問を間違って得ることは$10,000の罰を意味する）。

かなり短い順序で、彼は私に質問に答えたフォーム5471の指示からのスニペットを電子メールで送信しました（”いいえ！”).

しかし、私は税オタクです。 理由を知りたかった

ビル-T.の状況は一般的です。 米国人は、米国法人（主な事業）の100％と外国法人（海外事業を拡大した後）の100％を所有しています。

内国歳入法と財務省規則を通した楽勝で今私と一緒に来てください。

誰がフォーム5471を提出する必要がありますか？

これを短くするためにフォーム5471.1を提出しなければならない人々には四つのカテゴリがあります。

あなたはカテゴリ4人であれば:2

• あなたは米国人であり、外国法人を支配している
• 、課税年度の少なくとも30日間連続している。

米国人

私たちの例に戻ります。 個人株主と米国法人は両方とも「米国人」です。3米国で形成された企業は、”米国人”です。「Uもそうだ。S.市民または居住者。

この例は最初の要件を満たしています。

制御は半分以上を所有することを意味します

制御は半分以上を意味します。

あなたは、どちらかが持っている外国法人の株式を”所有”している場合は、コントロールを持っています:4

• 株式のすべての可能なクラスの議決権の50％以上、または
• すべてのクラスの株式の価値の50％以上。

その”自分”という言葉の周りの恐怖の引用は意図的です。

“所有”の三つのタイプ

税法では、所有権の三つのタイプがあります:

• 直接所有権は、あなたが本当にものを所有していることを意味します。 例：あなたの名前は株券に記載されているので、あなたは法人の直接株主です。
• 間接的な所有権は、あなたが物を所有する何かを所有することを意味します。 例：あなたの会社は別の会社を所有しています。5あなたはその第二の会社の間接的な所有者です。
• 建設的な所有権は、あなたが実際の所有者と密接に関連していることを意味します—実際には、IRSは、あなたが実際の生活の中で一つではない場合でも、あな 例: あなたの配偶者は、企業の株式の100％を所有しています。 あなたはあなたの配偶者の株式の建設的な所有者として扱われます。

この例に戻ります。 個人は外国法人の直接株主であり、彼は株式の100％を所有しています。 彼はフォーム5471を提出します。

米国法人は外国法人を「所有」している

米国法人は外国法人の株式の直接または間接的な所有者ではない。 しかし、それは外国企業の株式の建設的な所有者ですか？

はい。

私たちは米国かどうかを把握しようとしていることを覚えておいてください 株式会社は、外国法人を”制御”します。

米国法人が外国法人を”支配”しているかどうかを判断するためには、米国法人が外国法人の株式を”所有”しているかどうかを判断する必要があります。

そして、米国企業が外国企業の株式を「所有」しているかどうかを判断するために、内国歳入法の別の部分にある建設的な所有規則を見て：セクション318(a)。7

ある企業は、その株主が所有する別の企業の株式のすべてを所有しているとみなすことができます。

企業の株式の価値の50パーセント以上が、直接的または間接的に、または任意の人によってまたはのために所有されている場合、そのような企業は、直8

恐ろしい、恐ろしい段落。 ただ醜い。 これは木砕木機によって制作されるように散文である。

ここにそれが言うことがあります:

私がA社の50％以上を所有している場合、A社は私が株主である他のすべての企業の株式をすべて所有しているものとして扱われます。

一見すると、米国企業はフォーム5471

をBill T.の例（ここで使用している）に戻す必要があります):

• (事実1）。 一人、アメリカの市民は、米国企業の100％を所有しています。
• （法律）。 したがって、米国企業は、私たちの一人が所有する他のすべての企業の株式のすべてを所有しているものとして扱われます。9
• （事実2）。 その人はまた、外国企業の株式の100％を所有し、30日以上連続して所有していました。
• （結論）。 米国法人は、外国法人の議決権管理と価値の50％以上を建設的に所有していました。10
• （結果）。 米国法人は、30日以上連続して外国法人を支配していたため、フォームを提出するために必要なカテゴリー4人です5471.11

しかし、精密検査では、実際には

を提出する必要はありません。 法人はカテゴリ4ファイラーではなく、フォーム5471をファイルする必要はありません。 5471を形成するための指示はそう言いますが、実際の法律でそれをバックアップしましょう:12

外国法人に関してこのセクションの下で情報を提供する必要がある人は、以下の条件のすべてが満たされていることを提供する必要はありません:

(A）そのような人は、外国法人に直接利益を所有していません;

(B)そのような人は、本セクションの(c)項に基づく米国人からの株式所有権の帰属の理由のみによって情報を提供する必要があり、

(C)株式所有権 .

米国 私たちはそれが外国企業の株式を所有していることをふりをしなければならないので、フォーム5471を提出するために必要とされる法人-これらの文の:

• 米国法人が外国法人の直接株主ではない（この例では真）。
• 米国法人が出願要件を持っている唯一の理由は、Regの建設的な所有規則であるためです。 §1.6038-2（c）はこれを要件にしました（この例ではtrue）; そして、
• 本当の株主（両方の企業の株式の100％を所有している人）は、フォーム5471ですべてを報告します（これが本当であることを願っています）。

米国法人は、例外を請求するために納税申告書に何もする必要はありません。13

失敗は壮観です

ここで”落とし穴”に注意してください：フォーム5471を提出する必要があった人がそうでない場合、彼は0 10,000のペナルティを受けます。

そして、フォーム5471を提出すべきであったが（この例外に依存して）提出しなかった米国企業は、今や運が悪い。 この例外は、3番目の要件が失敗したためには適用されません。 米国法人は、それを見つめ$10,000ペナルティを持つことになります。

今、あなたはビルT.がとても慎重だった理由を知っています。