会計、コンサルティング、パーソナルファイナンシャルプランニング、指定受益者としての信託、導管信託および蓄積信託

このCPAウェルス-マネジメント-インサイダーの月号では、多世代適格退職金制度（”ストレッチQRP”）の信じられないほどの成長力、非配偶者受益者の”ロールオーバー”を選択する能力、およびストレッチを推進する数学について話しました。 先月、私は多世代適格退職金制度（”ストレッチQRP”）を駆動する数学だけでなく、”ストレッチブロー”の問題、彼らは完全な税繰延成長を達成する前にQRP資金を
今月は、退職金制度と多世代信頼計画を詳しく見てみましょう。 私はあなたに”指定された受益者、”（受益者の平均余命にわたって必要な最小分布計算を保証する）”導管信託”と”蓄積信託によって提供される大きな資産保”

信託は”指定受益者”としての資格を持たなければならない

残念ながら、IRSのルールは、従来の生活信託が課税分布のストレッチアウトを最大化する まず、信託は”指定受益者”としての資格がなければなりません。”これは、:

1. 信託は州法の下で有効でなければならず、
2. 信託は計画所有者の死亡時に取消不能でなければならず、
3. 文書は計画管理者に適時に与えられなければならず、
4. 受益者は信託証書から識別可能でなければならない。

上記の要件のいずれかを満たさないと、計画所有者の死亡年から五年以内に口座残高全体の分配を義務付け（恐ろしい”五年ルール”）、口座の約40％が所得税

受益者の平均余命に基づく計画の”伸縮性”に依存する指定受益者の地位の要件には、多くの問題があります:

1. 信託が様々な受益者（例えば、計画の所有者の子供）のための”subtrusts”に分割された場合、各受益者は、自分の必要な最小分配（Rmd）を決定するために彼らの平均余命を使

1. 各”subtrust”の主な受益者は、Rmdを決定するために平均余命を使用することはできますか？

1. あなたは、指定された受益者資格の”取消不能”の要件に反して実行することなく、任命の力、免責事項や信託プロテクターによる決定によって計画の所有者の死後QRPの給付をリダイレクトすることができますか？

コンジット-トラスト

これらの問題を解決するために、”セーフハーバー”技術（”コンジット-トラスト”と呼ばれる）がliving trust planningで開発されました。 これには、単一のライフテーブルを使用して、毎年主要受益者にすべてのRmdを支払う必要があります。
コンジット信託技術を使用すると、後継者および潜在的な受益者（計画所有者の両親または不動産など）を含む他の（おそらく古い）信託受益者の寿命は、指定された受益者の要件を満たす際およびRMDsの計算において無視できることを計画者に保証する。
明らかに、受益者の分配が毎年支払われることを義務付けるコンジット信託は、受益者が離婚、訴訟、破産に関与している場合、または受益者が未成年者、”特別なニーズ”人、または資産を放散する傾向が証明されている個人であっても支払いが必要であるため、QRP資産に対して高いレベルの資産保護または支出保護を提供していない。 Rmdが破産、離婚、訴訟またはそれらに対する他の判断に関与している受益者に支払われた場合、RMDの金額は他の人によって押収することができます。

“ストレッチQRP”との信託計画の複雑さは、多くの場合、導管信託の使用につながるので、受益者の個人的な保護が弱まっています。 さらに、多くのプラン所有者は、導管信託支払い規定をRmdのみに制限することができません。 したがって、典型的なコンジットの信頼では、”ストレッチQRP”が本当に次の世代の生涯を通して伸びるかどうかは、子供の意志力と毎年RMD以上の撤退に”ノー”と言う彼または彼女の能力に依存します。 典型的な導管信託不動産計画は、ストレッチを有効にすることができます（退職金制度自体がそれを可能にするか、受益者が適切に受託者間の転送を

さらに、信託が導管信託としての資格さえあるかどうかは、紛争の対象となる可能性があります。 たとえば、税金、受託者の手数料およびその他の信託費用が分配前に信託から差し引かれた場合（RMDよりも少ないものが受益者に支払われるように）; 信頼はまだ導管の信頼としての資格がありますか？ 信託費用の支払いは、古い、”潜在的な”受益者の平均余命の使用を必要とするか、あるいは計画の所有者の死の年から五年以内に全体の口座残高の配 信託が潜在的な後継受益者を制限して、主要受益者よりも古いものがないようにするにはどうすればよいですか？ これらの不確実性のために、多くの計画の所有者は、受益者のための税の延期と資産保護の間で難しい選択をする必要があります。

累積信託

AICPAウェルス-マネジメント-インサイダーの月号では、ほとんどの受益者が必要な最小分配（RMD）を超える傾向がある”ストレッチブローアウト”の現象を調べた。 非常に少数の受益者は、rmdに彼らの引き出しを制限するために、税繰延機能の驚異的な成長の可能性の感覚、意志や理解を持っています。

さらに、新興の判例法は、所有者が生きている間、これらの”継承された”適格退職金制度（QRP）口座は、同じ計画に与えられる債権者の免除を受ける権利がないことを示唆している。 その結果、信頼の保護が必要であり、望ましいものです。 しかし、主受益者の平均余命は、このように受益者の債権者による発作の可能性にRMDを公開し、Rmdを決定するために使用することができることを保証 しかし、QRP資金を計画所有者の死亡時に信託し、計画所有者が選択した個人的な保護（離婚保護、訴訟保護、破産保護、浪費保護、”特別なニーズ”保護など）を受益者に提供することは可能である。）と呼ばれる技術の別のタイプと”蓄積信頼。”蓄積信託は、受益者の現在の状況に応じて、分配を行うか、保留する受託者の裁量を与えることにより、適格資金のための強化された資産保護を提供し クライアントが離婚や破産に関与しているか、訴えられているか、無効になっている間に分配を保留することができます。 しかし、蓄積信託は、自動的に一次受益者の平均余命を使用することはできません。 すべての受益者の寿命は、RMDを確立する際に考慮されなければならず、最も古い受益者の平均余命は、分配と税の延期の最大期間を決定します。 これには、偶発的な受益者だけでなく、生涯および任命の遺言の力の下で潜在的な任命者も含まれる可能性があります！

結論として

QRP資産の累積信託の資産保護の利点は、生きている信託の計画所有者にはめったに利用できません。 これは、累積信託機能の設計に関わる要件と不確実性により、Rmdの主受益者の平均余命をまだ使用できるかどうかを予測することが困難になるた

Joseph D.Welch,J.D.は、Cary,Welch and Hickman,L.L.P.のマネージングパートナーです。 そして、不動産計画センター、L.L.C.の創設者とマネージャー彼の練習は、不動産計画、信託管理、資産保護と事業承継計画に限定されています。 彼は不動産の計画のトピックの頻繁な著者そして講師である。 あなたは866-566-0088で彼に到達することができます。

免責事項:

重要:この計画のアイデアの簡単な要約は、議論の目的のみを目的としています。 法律、税金、投資または保険に関するアドバイスは含まれておらず、罰則の実施および/または保護のために信頼することはできません。 常にあなたの独立した弁護士、税務顧問、投資マネージャーと最終的な勧告のために、任意の金融、税や不動産計画戦略を変更したり、実装する前に保険エー

特に明示的に示されていない限り、添付ファイルおよびエンクロージャを含むこの通信に含まれる連邦税務アドバイスは、(i)内国歳入法に基づく税関連の罰則を回避する、または(ii)ここに記載されている税務関連の事項を促進、マーケティング、または他の当事者に推薦する目的で使用することを意図しておらず、使用することはできません。.