Blog

31. Mars 2017-Phil Hodgen

Form 5471, Konstruktivt Eierskap Og Unntak

” Du Eier Ikke DET, Men IRS Behandler Deg Som Om Du Gjør”

NOEN GANGER BEHANDLER IRS deg som noe du ikke er. De tror kanskje at du eier aksjer i et utenlandsk selskap, selv om du ikke gjør det.

du er egentlig ikke aksjonær:

• du kan ikke utøve stemmerett som en aksjonær har-fordi du ikke er en aksjonær.
• du mottar ikke utbytte – fordi du ikke er aksjonær.

LIKEVEL SIER IRS at DU er aksjonær, i hvert fall for noen (men ikke alle) krav I AMERIKANSK skattelov.

Ingen av fordelene, men mange AMERIKANSKE skattemessige ulemper.

de kaller disse reglene “konstruktivt eierskap” eller “attribusjon” regler. Virkelig, de er” la oss late som ” regler. La oss late som du eier aksjer i et utenlandsk selskap, i dagens eksempel.

En Omvei Gjennom Loven

Bill T., EN CPA jeg kjenner, mailet meg om en situasjon som sitter på pulten hans. Skal Han forberede Et Skjema 5471 for ET amerikansk selskap eller ikke? (Å få dette spørsmålet feil betyr en $ 10.000 straff).

i ganske kort rekkefølge sendte han meg en utdrag fra Skjemaet 5471 instruksjoner som besvarte spørsmålet (“Nei!”).

Men jeg er en skatt geek. Jeg ville vite hvorfor.

Bill T. s situasjon er vanlig. EN amerikansk person eier 100% AV ET amerikansk selskap (den primære virksomheten) og 100% av et utenlandsk selskap(etter å ha utvidet virksomheten utenlands).

Kom nå med meg på en tur gjennom Internal Revenue Code og Treasury Regulations.

Hvem Må Sende Skjema 5471?

det er fire kategorier av mennesker som må sende Skjema 5471.1 for å holde dette kort, vil jeg bare skrive om en av disse kategoriene: Kategori 4.

Du Er En Kategori 4 person hvis:2

• Du er EN amerikansk person;
• som kontrollerer et utenlandsk selskap;
• i minst 30 dager på rad i skatteåret.

Amerikansk Person

Tilbake til vårt eksempel. Den enkelte aksjonær og det AMERIKANSKE selskapet er begge “AMERIKANSKE personer”.3 et selskap dannet I Usa er EN ” AMERIKANSK person.”Så er En U.S. borger eller bosatt.

vårt eksempel tilfredsstiller det første kravet.

Kontroll Betyr Eier Mer Enn Halvparten

Kontroll betyr mer enn halvparten.

du har kontroll hvis du “eier” lager av det utenlandske selskapet som enten har:4

• Mer enn 50% av stemmeretten i alle mulige klasser av stemmeberettigede aksjer; eller
• Mer enn 50% av verdien av alle klasser av aksjer.

skremme sitater rundt det ordet “egen” er bevisst.

Tre Typer”Egen”

i skatterett er det tre typer eierskap:

• Direkte eierskap betyr at du virkelig eier tingen. Eksempel: navnet ditt er på aksjesertifikatet, så du er en direkte aksjonær i et selskap.
• Indirekte eierskap betyr at Du eier noe som eier tingen. Eksempel: ditt selskap eier et annet selskap.5 du er den indirekte eieren av det andre selskapet.
• Konstruktivt eierskap betyr at du er nært knyttet til den virkelige eieren-så nært at IRS mener at DU bør behandles som en eier, selv om du ikke er en i virkeligheten. Eksempel: Din ektefelle eier 100% av aksjene i et selskap. Du blir behandlet som den konstruktive eieren av ektefellens lager.

Tilbake til vårt eksempel. Den enkelte er en direkte aksjonær i det utenlandske selskapet: han eier 100% av aksjen. Han vil sende Skjema 5471.

Det AMERIKANSKE Selskapet “Eier” Det Utenlandske Selskapet

DET AMERIKANSKE selskapet er ikke en direkte eller indirekte eier av det utenlandske selskapets aksjer. Men er det en konstruktiv eier av utenlandsk aksjeselskap?

Ja.

Husk at Vi prøver å finne UT OM USA corporation “kontrollerer” det utenlandske selskapet.

for å finne ut om det AMERIKANSKE selskapet “kontrollerer” det utenlandske selskapet og derfor Er En kategori 4 filer Av Form 5471 (og bare for det formålet)6 må vi finne ut om DET AMERIKANSKE selskapet “eier” aksjene til det utenlandske selskapet.

Og for å finne ut om det AMERIKANSKE selskapet “eier” bestanden av det utenlandske corporatoin, ser vi på de konstruktive eierreglene som finnes i en annen del Av Internal Revenue Code: Seksjon 318(A).7

et selskap kan behandles som å eie alle aksjene i et annet selskap eid av sin aksjonær.

hvis 50 prosent eller mer i verdi av aksjen i et selskap eies, direkte eller indirekte, av eller for en person, skal et slikt selskap anses å eie aksjen eid, direkte eller indirekte, av eller for en slik person.8

Et fryktelig, fryktelig avsnitt. Bare stygg. Dette er prosa som laget av en tre-chipper.

Her er hva det står:

hvis jeg eier mer enn 50% Av Selskap A, Vil Selskap A bli behandlet som å eie alle aksjene til alle de andre selskapene jeg er aksjonær i.

VED Første Øyekast Må Us Corporation Sende Skjema 5471

Tilbake Til Bill T. eksempel (som vi bruker her):

• (Fakta 1). En person, En Amerikansk statsborger, eier 100% AV det AMERIKANSKE selskapet.
• (Lov). DERFOR er DET AMERIKANSKE selskapet behandlet som å eie alle aksjene til alle de andre selskapene som vår en person eier.9
• (Faktum 2). Personen eier også 100% av aksjene i det utenlandske selskapet, og eide det i mer enn 30 dager på rad.
• (Konklusjon). Det amerikanske selskapet eide konstruktivt mer enn 50% av stemmekontrollen og verdien av det utenlandske selskapet.10
• (Konsekvens). DET AMERIKANSKE selskapet hadde kontroll over det utenlandske selskapet i mer enn 30 dager på rad og er derfor En Kategori 4-person som kreves For å sende Inn Skjema 5471.11

Men Ved Nærmere Inspeksjon Trenger Den Ikke Å Arkivere

FAKTISK USA corporation er ikke En Kategori 4 filer, og trenger ikke fil Skjema 5471. Instruksjonene For Å Danne 5471 sier det, men la oss sikkerhetskopiere det med den faktiske loven:12

enhver person som kreves for å gi informasjon under denne delen med hensyn til et utenlandsk selskap trenger ikke gi at informasjon gitt alle følgende vilkår er oppfylt:

(A) En slik person ikke direkte eier en interesse i det utenlandske selskapet;

(B) En slik person er pålagt å gi informasjonen utelukkende på grunn av tildeling av aksjeeierskap fra En Amerikansk person i henhold til paragraf (c) i denne delen; og

(C) personen som aksjeeierskapet tilskrives, gir all den informasjonen som kreves i henhold til denne delen av personen som aksjeeierskapet tilskrives. .

DEN AMERIKANSKE corporation-som er pålagt å sende Inn Skjema 5471 fordi vi må late som om den eier aksjene til det utenlandske selskapet-trenger ikke fil Skjema 5471 hvis alle tre av disse uttalelsene er sanne:

• US corporation er ikke en direkte aksjonær i det utenlandske selskapet (sant i vårt eksempel);
• den eneste grunnen TIL AT US corporation har et arkiveringskrav er fordi regs konstruktive eierskapsregler. § 1.6038-2 (c) gjorde dette til et krav (sant i vårt eksempel); og
• den virkelige aksjonæren (personen som eier 100% av aksjene i begge selskapene) rapporterer alt på Et Skjema 5471 (vi håper dette er sant).

us corporation) trenger ikke å gjøre noe i sin selvangivelse for å kreve unntaket: ingen erklæring er nødvendig.13

Feil Er Spektakulære

Merk vel “gotcha” her: hvis personen som burde ha arkivert Skjema 5471, ikke, pådrar han en $ 10.000 straff.

OG DET AMERIKANSKE selskapet som burde ha arkivert Skjema 5471, men ikke (avhengig av dette unntaket), er nå ute av lykke. Unntaket gjelder ikke på grunn av feil i det tredje kravet. Det AMERIKANSKE selskapet vil ha en $ 10.000 straff stirrer på den.

nå vet Du Hvorfor Bill T. var så forsiktig.