Contabilitate, consultanță, planificare financiară personală, încrederea în calitate de beneficiar desemnat, Conduit Trust și acumulare Trust

în numărul din martie al acestui Insider CPA Wealth Management, am vorbit despre puterea incredibilă de creștere a planului de pensionare calificat multigenerațional (“Stretch QRP”), capacitatea beneficiarului non-soț de a alege “rollover” și matematica care conduce întinderea. Luna trecută, am divulgat matematica care conduce planul de pensionare calificat multigenerațional (“Stretch QRP”), precum și problema” Stretch Blowout”, tendința beneficiarilor de a retrage fondurile QRP înainte de a obține o creștere completă a impozitelor amânate.
în această lună, vom arunca o privire mai atentă asupra planificării încrederii multigeneraționale cu planuri de pensionare. Vă voi spune mai multe despre cerințele pentru calificarea unui trust ca “beneficiar desemnat”, “Trustul Conduit” (care asigură calculele minime de distribuție necesare asupra speranței de viață a beneficiarului) și beneficiile mai mari de protecție a activelor oferite de ” Trustul de acumulare.”

Trustul trebuie să se califice drept”beneficiar desemnat”

din păcate, regulile IRS au făcut dificilă pentru un trust de viață convențional maximizarea întinderii distribuțiilor impozabile. În primul rând, trustul trebuie să se califice drept “beneficiar desemnat.”Aceasta înseamnă că:

1. trustul trebuie să fie valabil în conformitate cu legislația statului;
2. trustul trebuie să fie irevocabil la moartea proprietarului planului;
3. documentația trebuie să fie acordată în timp util custodelui planului; și
4. beneficiarii trebuie să fie identificabili din instrumentul de trust.

nerespectarea oricăreia dintre cerințele de mai sus poate impune distribuirea întregului sold al contului în termen de cinci ani de la moartea proprietarului planului (temuta “regulă de cinci ani”) și poate duce la pierderea imediată a aproximativ 40% din cont la impozitul pe venit.

cerințele privind statutul de beneficiar desemnat, de care depinde “extensibilitatea” planului în funcție de speranța de viață a beneficiarului, prezintă o serie de probleme:

1. dacă trustul se împarte în” sub-încredere ” pentru diverși beneficiari (de exemplu, copiii proprietarului planului), fiecare beneficiar își poate folosi speranța de viață pentru a-și determina propriile distribuții minime necesare (RMD)?

1. poate beneficiarul principal al fiecărui “subtrust” să-și folosească speranța de viață pentru a determina RMDs?

1. puteți redirecționa beneficiile QRP după moartea proprietarului planului printr-o putere de numire, o renunțare la răspundere sau o decizie a unui Protector de încredere, fără a se abate de la cerința de “irevocabilitate” a calificării beneficiarului desemnat?

Conduit Trust

pentru a rezolva aceste probleme, o tehnică “Safe harbor” (numită “Conduit Trust”) a fost dezvoltată în planificarea trustului viu. Acest lucru necesită plata tuturor RMD către beneficiarul primar în fiecare an, utilizând tabelul de viață unică.
utilizarea tehnicii Conduit Trust îi asigură pe planificatori că speranțele de viață ale altor beneficiari de încredere (posibil mai în vârstă), inclusiv succesorii și potențialii beneficiari (cum ar fi părinții sau moșia proprietarului planului) pot fi ignorate în satisfacerea cerinței beneficiarului desemnat și în calculul RMDs.
evident, un trust Conduit, care impune ca distribuțiile beneficiarului să fie plătite în fiecare an, nu oferă un nivel ridicat de protecție a activelor sau de protecție a cheltuielilor pentru activele QRP, deoarece plățile sunt necesare chiar dacă beneficiarul este implicat într-un divorț, proces sau faliment sau dacă beneficiarul este minor, o persoană cu “nevoi speciale” sau o persoană cu o tendință dovedită de disipare a activelor. Dacă RMD-urile sunt plătite unui beneficiar care este implicat în faliment, divorț, proces sau altă hotărâre împotriva lor, suma RMD poate fi confiscată de alții.

deoarece complexitatea planificării încrederii cu “QRP Stretch” duce adesea la utilizarea Trustului de conducte, protecțiile personale ale beneficiarului sunt slăbite. În plus, mulți proprietari de planuri nu reușesc să limiteze furnizarea de plată a Trustului de conducte doar la RMDs. În consecință, cu un Trust tipic de conductă, dacă “întinderea QRP” se va întinde cu adevărat pe toată durata vieții generației următoare depinde de voința copilului și de capacitatea sa de a spune “nu” retragerii mai mult decât RMD în fiecare an. Planul tipic Conduit trust estate poate permite o întindere (presupunând că planul de pensionare în sine îl permite sau beneficiarul implementează în mod corespunzător o răsturnare printr‑un transfer de la Administrator la administrator), dar nu asigură întinderea, deoarece copilul poate scoate întotdeauna mai mult decât RMD (și majoritatea copiilor o fac).

mai mult, dacă trustul se califică chiar ca Trust de conductă poate fi supus disputei. De exemplu, ce se întâmplă dacă impozitele, Comisioanele mandatarului și alte cheltuieli de încredere sunt deduse din încredere înainte de distribuții (astfel încât ceva mai mic decât RMD să fie plătit beneficiarului); se va mai califica trustul drept Trust de conducte? Plata cheltuielilor de încredere va necesita utilizarea speranței de viață a unui beneficiar mai vechi, “potențial” sau chiar va necesita distribuirea întregului sold al contului în termen de cinci ani de la anul decesului proprietarului planului? Ce se întâmplă dacă încrederea limitează potențialii beneficiari succesori, astfel încât niciunul să nu fie mai vechi decât beneficiarul principal? Din cauza acestor incertitudini, mulți proprietari de planuri sunt obligați să facă alegeri dificile între amânarea impozitelor și protecția activelor pentru beneficiarii lor.

încrederea acumulare

in numarul din aprilie a AICPA Wealth Management Insider, am examinat fenomenul de “explozie întindere,” tendința de majoritatea beneficiarilor de a lua mai mult decât distribuția lor minimă necesară (RMD). Foarte puțini beneficiari au simțul, voința sau înțelegerea potențialului extraordinar de creștere al funcției de amânare a impozitelor pentru a-și limita retragerile la RMD.

în plus, jurisprudența emergentă sugerează că aceste conturi “moștenite” ale planului de pensionare calificată (QRP) nu au dreptul la scutirile creditorului acordate acelorași planuri în timp ce proprietarul rămâne în viață. În consecință, protecția încrederii este necesară și de dorit. Cu toate acestea, Trustul de conducte, care asigură că speranța de viață a beneficiarului principal poate fi utilizată pentru a determina RMD, expunând astfel RMD la posibilitatea confiscării de către un creditor a beneficiarului. Cu toate acestea, este posibil să plasați fonduri QRP în încredere la moartea proprietarului planului și să oferiți în continuare beneficiarilor Protecții personale alese de proprietarul planului (protecția divorțului, protecția procesului, protecția falimentului, protecția cheltuitorilor, protecția “nevoilor speciale” etc.) cu un alt tip de tehnică numită “încredere de acumulare.”Fondul de acumulare oferă o protecție sporită a activelor pentru fondurile calificate, oferind administratorului libertatea de a face sau de a reține distribuțiile, în funcție de situația actuală a beneficiarului. Distribuțiile pot fi reținute în timp ce clientul este implicat într-un divorț sau un faliment sau este dat în judecată sau devine dezactivat. Cu toate acestea, trusturile de acumulare nu pot utiliza în mod automat speranța de viață a beneficiarului primar. Speranța de viață a tuturor beneficiarilor trebuie luată în considerare la stabilirea RMD, iar speranța de viață a beneficiarului cel mai în vârstă va determina termenul maxim de distribuire și amânarea impozitelor. Aceasta poate include beneficiari contingenți, precum și potențiali numiți în cadrul competențelor de numire pe viață și testamentare!

în concluzie

beneficiile de protecție a activelor trusturilor de acumulare pentru activele QRP sunt rareori puse la dispoziția proprietarilor de planuri într-un trust viu. Acest lucru se datorează faptului că cerințele și incertitudinile implicate în proiectarea caracteristicilor de încredere de acumulare fac dificilă prezicerea dacă puteți utiliza sau nu speranța de viață a beneficiarului principal pentru RMD.

Joseph D. Welch, J. D., este managing partner al Cary, Welch și Hickman, L. L. P. și fondatorul și managerul Centrului de planificare imobiliară, L. L. C. practica sa se limitează la planificarea imobiliară, administrarea încrederii, protecția activelor și planificarea succesiunii afacerilor. Este un autor frecvent și lector pe teme de planificare imobiliară. Puteți ajunge la el la 866-566-0088.

Disclaimer:

IMPORTANT: acest scurt rezumat al ideilor de planificare este doar pentru scopuri de discuție. Nu conține consultanță juridică, fiscală, de investiții sau de asigurare și nu poate fi invocată pentru punerea în aplicare și/sau protecția împotriva sancțiunilor. Consultați întotdeauna cu avocatul dvs. independent, consilierul fiscal, managerul de investiții și agentul de asigurări pentru recomandări finale și înainte de a schimba sau implementa orice strategie de planificare financiară, fiscală sau imobiliară.

cu excepția cazului în care se indică altfel în mod expres, orice consultanță fiscală federală conținută în această comunicare, inclusiv anexele și anexele, nu este destinată sau scrisă pentru a fi utilizată și nu poate fi utilizată, în scopul (i) evitării sancțiunilor fiscale în temeiul Codului veniturilor interne sau (ii) promovării, comercializării sau recomandării unei alte părți a oricăror probleme fiscale abordate în acest document..