Contabilitatea lotului

contabilitatea lotului este un termen folosit pentru a se referi la un aranjament prin care mărfurile sunt trimise de proprietarul lor (expeditor) unui agent (destinatar) care deține și vinde mărfurile în numele proprietarului pentru un comision. Este important să înțelegeți că agentul nu deține niciodată bunurile.

exemplu de contabilitate a lotului

atât proprietarul, cât și agentul își păstrează propriile evidențe, iar contabilitatea lotului va fi diferită pentru fiecare parte. Principalele puncte referitoare la contabilitatea lotului și la mărfurile expediate sunt cel mai bine văzute printr-un exemplu.

să presupunem că un expeditor (proprietar) este de acord să expedieze bunuri unui destinatar (agent) pentru a vinde prin lot. Expeditorul va achiziționa bunurile și le va plăti destinatarului transportat. Destinatarul, în schimbul unui comision de 10%, va aranja distribuirea și vânzarea mărfurilor.

expeditorul (proprietarul) are următoarele tranzacții legate de cumpărarea și transferul mărfurilor expediate:

• achiziționarea de bunuri – 3.000
• transport și marfă– 350

și destinatarul (agentul) are tranzacții similare legate de colectarea ,depozitarea și vânzarea mărfurilor:

• taxe la Import-200
• cheltuieli de Vânzare – 300
• venituri– 7,000

bunuri transferate de expeditor

în mod normal, bunurile vor fi fost achiziționate împreună cu alte achiziții și vor face parte din inventarul expeditorului. Înregistrarea jurnalului contabil al lotului înregistrează transferul mărfurilor din inventar într-un cont de inventar al lotului pentru a indica faptul că mărfurile au fost expediate unui agent.

Jurnalul contabil de inventar al lotului reprezintă transferul inventarului din contul normal de inventar într-un cont separat de inventar al lotului. Inventarul este în continuare proprietatea expeditorului și nu se face nicio intrare de către destinatar.

nu se face nicio înregistrare de către destinatar.

expeditorul plătește cheltuieli

expeditorul plătește cheltuielile de transport și de marfă.

deoarece cheltuielile se referă la lot și reprezintă un cost al aducerii inventarului la locația și starea sa actuală, acestea sunt debitate în contul de inventar al lotului. Intrarea de credit, ca de obicei, este fie în Conturi plătibile, fie în numerar, în funcție de condițiile convenite cu furnizorul.

nu se face nicio înregistrare de către destinatar.

destinatarul plătește cheltuieli

destinatarul plătește taxa de import (200) și cheltuielile de vânzare (300) în numele expeditorului.

destinatarul plătește cheltuieli în numele expeditorului, astfel încât intrarea de debit se face în contul personal al expeditorului reprezentând sumele datorate de expeditor destinatar. Intrarea de credit, ca de obicei, este fie în Conturi plătibile, fie în numerar, în funcție de condițiile convenite cu furnizorul.

expeditorul nu face nicio înregistrare.

destinatarul vinde bunurile

destinatarul vinde bunurile în numele expeditorului. În acest exemplu, vom presupune pentru simplitate că mărfurile sunt vândute în numerar.

agentul a vândut bunurile în numerar. Intrarea de credit este în contul personal al expeditorului și reprezintă o sumă datorată de destinatar expeditorului, deoarece mărfurile au fost vândute în numele lor.

expeditorul nu face nicio înregistrare.

destinatarul înregistrează comisionul

conform Contractului de transport, destinatarul are dreptul la un comision de 700 (7.000 x 10%) și face următoarea înregistrare în Jurnalul contabil al transportului.

intrarea de credit în contul de venituri din comisioane reprezintă venitul obținut de destinatar din vânzările de loturi. Suma este datorată de expeditor și, prin urmare, este înregistrată ca debit în contul personal al expeditorului.

expeditorul nu face nicio înregistrare.

conturi de destinatar către expeditor

în prezent, destinatarul prezintă expeditorului un rezumat al tuturor tranzacțiilor pe care le-a efectuat în legătură cu lotul. Acest raport este denumit raport de vânzări de cont.

destinatarul plătește acum soldul contului personal al expeditorului (5.800) expeditorului și șterge contul cu următoarea intrare în jurnal

expeditorul nu face nicio intrare.

expeditorul înregistrează vânzările și cheltuielile lotului

la primirea raportului de vânzări al contului de la destinatar, expeditorul completează contabilitatea lotului prin contabilizarea vânzărilor și cheltuielilor cu următoarea înregistrare contabilă.

este important de reținut că taxa de import de 200 este debitată în contul de inventar al lotului, deoarece reprezintă un cost al aducerii inventarului la locația și starea sa actuală referitoare la întregul lot și trebuie să fie luată în considerare la calcularea costului mărfurilor vândute în etapa următoare.

cheltuielile de vânzare și de comision se referă numai la bunurile care au fost vândute și pot fi luate direct în contul de cheltuieli corespunzător.

în acest exemplu simplu, intrarea de debit în numerar reprezintă remiterea de la destinatar cu raportul de vânzări al contului, dacă destinatarul nu ar fi trimis numerar în același timp, intrarea de debit ar fi trecut în contul personal al destinatarului reprezentând sume datorate (conturi de încasat) de la destinatar.

nu se face nicio înregistrare de către destinatar.

expeditorul înregistrează costul de transport al mărfurilor vândute

expeditorul trebuie să transfere acum costul bunurilor vândute din contul de inventar al lotului în contul costului bunurilor vândute.

în acest exemplu, deoarece tot inventarul a fost vândut, totalul din contul de inventar al lotului (3.000 inventar, 350 transport și marfă și 200 taxe de import) este transferat la costul bunurilor vândute cont. Dacă tot inventarul nu ar fi fost vândut, atunci doar o parte din inventar ar fi transferată, iar soldul ar reprezenta inventarul deținut încă de destinatar.

nu se face nicio înregistrare de către destinatar.

efectul net al acestor postări este rezumat în contul de profit și pierdere al Memorandumului de mai jos.

cele 2.450 reflectă profitul realizat de expeditor pe acest lot.