Estados financieros: Los cuatro componentes

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Los estados financieros son una herramienta útil para analizar la situación financiera y el rendimiento de su empresa. Se componen de cuatro componentes principales, de los cuales el balance y la cuenta de resultados son esenciales. El primer elemento que debe tenerse en cuenta al examinar un conjunto de estados financieros es si se trata de estados financieros externos o de estados financieros internos.

Estados financieros externos

Los estados financieros externos se publican con fines de presentación de informes externos. Son para inversores, autoridades fiscales u otros socios importantes que requieren información financiera. Los estados financieros externos se elaboran normalmente con carácter anual, aunque en algunos casos (incluso en el caso de las empresas públicas) se elaboran trimestralmente. Para garantizar la comparabilidad y la coherencia, los estados financieros externos se basan generalmente en Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), que tienen requisitos específicos que deben seguirse.

Estados financieros internos

Los estados financieros internos son más flexibles que los estados financieros externos y tienen un componente analítico superior. Pueden presentar informes por división, ser más detallados o presentarse con mayor frecuencia (semanal, mensual o trimestral).

Un conjunto de estados financieros incluye dos estados esenciales: El balance y la cuenta de resultados

Un conjunto de estados financieros se compone de varios estados, algunos de los cuales son opcionales. Si los estados de cuentas son preparados o reportados por un contador externo, comenzarán con un informe del contador. A continuación se presentarán los dos estados financieros esenciales:

• El balance (a veces también conocido como estado de situación financiera)
• La cuenta de resultados (que puede incluir el estado de ganancias acumuladas o puede incluirse como estado separado)

El balance y la cuenta de resultados suelen ir seguidos del estado de flujo de caja y las notas a los estados financieros.

En general, los estados financieros externos se preparan sobre la base de valores devengados, lo que significa que el activo y el pasivo se contabilizan cuando se comprometen, y los ingresos y gastos se contabilizan cuando se efectúan (y no cuando se pagan efectivamente).

Balance

El balance es la declaración crítica de “qué tenemos”. El balance muestra lo que la empresa posee (activos como efectivo, cuentas por cobrar y equipo) y lo que la empresa debe (pasivos como cuentas por pagar y préstamos). Cualquier diferencia restante entre estos dos importes (los activos y los pasivos) muestra lo que pertenece a los propietarios como su participación en el capital. Estas tres cantidades siempre deben estar en equilibrio (véase la ecuación contable fundamental). El balance presenta una imagen de dónde se encuentra la empresa en un momento determinado.

Cuenta de resultados (cuenta de pérdidas y ganancias)

La cuenta de resultados es la declaración de “qué hicimos”. La cuenta de resultados, o cuenta de pérdidas y ganancias, muestra el desempeño de la empresa durante el curso de sus operaciones durante un período de tiempo fijo. Acumula información durante un período determinado (normalmente anual, mensual o trimestral). Los elementos clave de la cuenta de resultados incluyen ingresos y gastos. Combinados, estos números producen el ingreso neto (o pérdida).

Estado de ganancias retenidas

El estado de ganancias retenidas es una medida de los activos de su operación que se han generado a través de una actividad rentable, retenidos en su negocio y no pagados a los accionistas como dividendos. En general, una gran cantidad de ganancias retenidas se considera una señal de que la empresa ha hecho bien y está reinvertiendo sus beneficios en sí misma. Dicho esto, una empresa emergente o en etapa inicial a menudo se enfrenta a reportar ganancias retenidas negativas, ya que toma tiempo construir un negocio y volverse rentable.

Estado de flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo muestra las fuentes y usos del efectivo durante un período de tiempo fijo. El estado de flujo de efectivo informa a los inversores y acreedores sobre la solvencia de su negocio, de dónde está recibiendo su efectivo y en qué está gastando su efectivo.

Informe contable

Cuando un contador externo prepara o informa sobre los estados financieros, deberá incluirse un informe contable en los estados financieros. Este informe le indica cuánto escrutinio se ha aplicado a los estados financieros y si se desvían de los PCGA de alguna manera.

Notas a los estados financieros

En Canadá, las empresas pueden seleccionar la norma contable en la que basar sus estados financieros. Las notas a los estados financieros indican a los lectores qué decisiones de política se han tomado, así como otra información que puede ser vital para una comprensión completa de los estados financieros.

Resumen: Los estados financieros tienen cuatro componentes principales (el balance y la cuenta de resultados son esenciales) y le ayudan a analizar la situación financiera y el rendimiento de su empresa.