Blog

March 31, 2017 – Phil Hodgen

Form 5471, Constructive Ownership, and Exceptions

“You Don’ t Own It But the IRS Treats you as if you Do”

something the IRS treats you as something you ‘ re not. He saattavat ajatella, että omistat ulkomaisen yhtiön osakkeita, vaikka et omistaisikaan.

et todellakaan ole osakkeenomistaja:

• et voi käyttää osakkeenomistajan äänivaltaa, koska et ole osakkeenomistaja.
• et saa osinkoa-koska et ole osakkeenomistaja.

silti IRS sanoo, että olet osakas, ainakin joidenkin (mutta ei kaikkien) Yhdysvaltain verolainsäädännön vaatimusten osalta.

ei mitään hyötyä, mutta runsaasti Yhdysvaltain verojen kääntöpuolen potentiaalia.

he kutsuvat näitä sääntöjä “rakentavaksi omistussäännöksi” tai “attribuutiosäännöksi”. Ne ovat” leikitään ” – sääntöjä. Kuvitellaan, että omistat ulkomaisen yhtiön osakkeita.

kiertotie lain kautta

Bill T., CPA: n tuttu, lähetti minulle sähköpostia tilanteesta, joka istui hänen pöydällään. Pitäisikö hänen laatia lomake 5471 yhdysvaltalaiselle yhtiölle vai ei? (Tämän kysymyksen saaminen väärin tarkoittaa 10 000 dollarin sakkoa).

melko lyhyessä järjestyksessä hän lähetti minulle pätkän lomakkeesta 5471 ohjeita, jotka vastasivat kysymykseen (“ei!”).

mutta olen veronörtti. Halusin tietää miksi.

Bill T: n tilanne on yleinen. Yhdysvaltalainen henkilö omistaa 100% yhdysvaltalaisesta yhtiöstä (ensisijainen liiketoiminta) ja 100% ulkomaisesta yhtiöstä (liiketoiminnan laajentamisen jälkeen ulkomailla).

tule nyt kanssani peuhaamaan sisäisen verolain ja valtiovarainministeriön asetusten kautta.

Kenen Pitää Hakea Lomake 5471?

on neljä ihmisryhmää, joiden täytyy tehdä lomake 5471.1 pitääkseen tämän lyhyenä, kirjoitan vain yhdestä näistä kategorioista: Kategoria 4.

kuulut luokkaan 4, Jos:2

• olet yhdysvaltalainen henkilö;
• joka hallitsee ulkomaista yhtiötä;
• vähintään 30 päivää peräkkäin verovuonna.

yhdysvaltalainen

Takaisin esimerkkiimme. Yksittäinen osakkeenomistaja ja yhdysvaltalainen yhtiö ovat molemmat “yhdysvaltalaisia henkilöitä”.3 Yhdysvalloissa perustettu yhtiö on ” yhdysvaltalainen henkilö.”Niin on U.S. kansalainen tai asukas.

esimerkkimme täyttää ensimmäisen vaatimuksen.

kontrolli tarkoittaa omaa yli puolta

kontrolli tarkoittaa yli puolta.

sinulla on määräysvalta, jos “omistat” sen ulkomaisen yhtiön osakkeita, jolla on:4

• yli 50% kaikkien mahdollisten äänioikeusluokkien äänivallasta tai
• yli 50% kaikkien osakeluokkien arvosta.

pelottelulainaukset sanan “oma” ympärillä ovat tahallisia.

kolmenlaisia “omia”

vero-oikeudessa on kolmenlaisia omistuksia:

• suora omistus tarkoittaa, että oikeasti omistaa asian. Esimerkki: nimesi on osaketodistuksessa, joten olet suoraan osakeyhtiön osakkeenomistaja.
• epäsuora omistus tarkoittaa, että omistaa jotain, joka omistaa asian. Esimerkki: yhtiösi omistaa toisen yhtiön.5 olet toisen yhtiön epäsuora omistaja.
• rakentava omistaminen tarkoittaa, että olet läheisessä suhteessa todelliseen omistajaan — itse asiassa niin läheisessä suhteessa, että verottajan mielestä sinua pitäisi kohdella kuin omistajaa, vaikka et olisikaan sellainen oikeassa elämässä. Esimerkiksi: Puolisosi omistaa 100% yrityksen osakekannasta. Sinua kohdellaan puolisosi osakkeen rakentavana omistajana.

Takaisin esimerkkiimme. Yksityishenkilö on ulkomaisen yhtiön suora osakkeenomistaja: hän omistaa 100% osakekannasta. Hän arkistoi lomakkeen 5471.

U. S. Corporation “omistaa” ulkomaisen yhtiön

U. S. corporation ei ole ulkomaisen yhtiön osakekannan suora tai välillinen omistaja. Mutta onko se rakentava omistaja ulkomaisen yhtiön osakkeelle?

Kyllä.

muista, että yritämme selvittää, onko USA yhtiö “hallitsee” ulkomaista yhtiötä.

selvittääksemme, onko yhdysvaltalainen yhtiö “määräysvallassa “ulkomaista yhtiötä ja on siten lomakkeen 5471 (ja vain tätä tarkoitusta varten)6 Kategoria 4, meidän on selvitettävä,” omistaako ” ulkomaisen yhtiön osakekannan.

ja selvittääksemme, omistaako yhdysvaltalainen yhtiö ulkomaisen yhtiön osakekannan, tarkastelemme sisäisen verolain toisessa osassa olevia rakentavia omistussääntöjä: pykälä 318(a).7

yhtiötä voidaan pitää osakkeenomistajansa omistaman toisen yhtiön koko osakekannan omistajana.

jos vähintään 50 prosenttia yrityksen osakekannan arvosta on suoraan tai välillisesti jonkun henkilön tai jonkun muun henkilön omistuksessa, kyseisen yhtiön katsotaan omistavan kyseisen henkilön suoraan tai välillisesti omistaman tai tällaista henkilöä varten omistaman osakkeen.8

hirveä kappale. Vain ruma. Tämä on proosaa, jota puuhakkuri on askarrellut.

näin se sanoo:

jos omistan yli 50% yhtiöstä A, niin yhtiötä A pidetään kaikkien muiden yhtiöiden osakkeiden omistajana, joissa olen osakkeenomistajana.

ensi silmäyksellä U. S. Corporationin on tiedostomuoto 5471

Takaisin Bill T: n esimerkkiin (jota käytämme tässä):

• (fakta 1). Yksi henkilö, Yhdysvaltain kansalainen, omistaa 100 prosenttia yhdysvaltalaisesta yhtiöstä.
• (laki). Siksi USA: n yhtiötä pidetään kaikkien muiden yhtiöiden osakkeiden omistajana.9
• (fakta 2). Henkilö omistaa myös 100% ulkomaisen yhtiön osakekannasta ja omisti sen yli 30 päivää peräkkäin.
• (johtopäätös). Yhdysvaltalaisyhtiö omisti rakentavasti yli 50% ulkomaisen yhtiön äänivallasta ja arvosta.10
• (seuraus). US corporation oli määräysvallassa ulkomaisen yhtiön yli 30 päivää peräkkäin ja on siksi luokkaan 4 henkilö vaaditaan tiedoston muodossa 5471.11

mutta lähemmin tarkasteltuna sen ei tarvitse arkistoida

itse asiassa USA. corporation ei ole luokan 4 filer, eikä tarvitse tiedostolomaketta 5471. Ohjeet lomakkeeseen 5471 sanovat niin, mutta tuetaanpa sitä varsinaisella lailla:12

henkilön, joka on velvollinen toimittamaan tämän jakson mukaisia tietoja ulkomaisesta yhtiöstä, ei tarvitse toimittaa tietoja, jos kaikki seuraavat edellytykset täyttyvät::

( a) tällaisella henkilöllä ei ole suoraan osuutta ulkomaisessa yhtiössä;

(B) tällaisen henkilön on annettava tiedot ainoastaan siksi, että osakeomistus annetaan yhdysvaltalaiselta henkilöltä tämän jakson c kohdan mukaisesti; ja

(C) henkilö, jolta osakeomistus on osoitettu, antaa kaikki tässä jaksossa vaaditut tiedot siltä henkilöltä, jolle osakeomistus on osoitettu. .

U. S. corporation-joka on velvollinen arkistoimaan lomakkeen 5471, koska meidän on teeskenneltävä, että se omistaa osakekannan ulkomaisen yhtiön-ei tarvitse arkistoida lomaketta 5471, jos kaikki kolme näistä lausumista ovat totta:

• U. S. corporation ei ole ulkomaisen yhtiön suora osakkeenomistaja (totta esimerkissämme);
• ainoa syy siihen, että U. S. Corporationilla on arkistointivaatimus, on REG: n rakentavien omistussääntöjen vuoksi. § 1.6038-2 (c) teki tästä vaatimuksen (totta esimerkissämme); ja
• todellinen osakkeenomistaja (henkilö, joka omistaa 100% molempien yhtiöiden osakekannasta) ilmoittaa kaiken lomakkeella 5471 (toivomme tämän olevan totta).

yhdysvaltalaisyhtiö) ei tarvitse tehdä veroilmoituksessaan mitään poikkeuksen vaatimiseksi: lausuntoa ei tarvita.13

epäonnistumiset ovat näyttäviä

huomaa hyvin “gotcha” tässä: jos henkilö, jonka olisi pitänyt jättää lomake 5471, ei tee, hän saa 10 000 dollarin sakon.

ja yhdysvaltalaisyhtiö, jonka olisi pitänyt jättää lomake 5471 mutta ei (tähän poikkeukseen vedoten), on nyt epäonninen. Poikkeusta ei sovelleta, koska kolmas vaatimus ei täyty. Yhdysvaltalaisyhtiö saa 10 000 dollarin uhkasakon.

nyt tiedät, miksi Bill T. oli niin varovainen.