Kirjanpito, konsultointi, henkilökohtainen Rahoitussuunnittelu, Trust nimettynä edunsaajana, Conduit Trust ja Accumulation Trust

tämän CPA Wealth Management Insiderin maaliskuun numerossa puhuimme monisukupolvisen pätevän eläkejärjestelmän (“Stretch QRP”) uskomattomasta kasvuvoimasta, ei-puolisoiden edunsaajan kyvystä valita “rollover” ja matematiikasta, jotka ohjaavat venytystä. Viime kuussa paljastin matematiikan, jotka ajavat monen sukupolven pätevää eläkeohjelmaa (“Stretch QRP”), sekä” Stretch Blowout ” ‑ongelman, edunsaajien taipumuksen nostaa QRP-varoja ennen kuin he saavuttavat täyden verotuksen laskennallisen kasvun.
tässä kuussa tutustutaan tarkemmin monen sukupolven luottamussuunnitteluun eläkeohjelmineen. Kerron teille lisää vaatimuksista, jotka koskevat Trustin hyväksymistä “nimetyksi edunsaajaksi”, “Conduit Trust” (joka takaa vaaditut Vähimmäisjakelulaskelmat edunsaajan elinajanodotteen yli) ja ” Accumulation Trustin tarjoamat suuremmat omaisuudensuojaedut.”

Trustin on oltava “nimetty edunsaaja”

valitettavasti IRS: n säännöt ovat tehneet tavanomaisen living Trustin vaikeaksi maksimoida verollisten jakojen venyminen. Ensinnäkin Trustin on oltava ” nimetty edunsaaja.”Tämä tarkoittaa, että:

1. rahaston on oltava valtion lain mukaan pätevä;
2. rahaston on oltava peruuttamaton järjestelyn omistajan kuollessa;
3. asiakirjat on annettava ajoissa järjestelyn säilyttäjälle; ja
4. edunsaajien on oltava yksilöitävissä rahastovälineestä.

edellä mainittujen vaatimusten noudattamatta jättäminen voi velvoittaa jakamaan koko tilin saldon viiden vuoden kuluessa järjestelyn omistajan kuolinvuodesta (pelätty “viiden vuoden sääntö”) ja johtaa noin 40 prosentin välittömään menetykseen tilistä tuloveroon.

nimetyn tuensaajan asemaa koskevat vaatimukset, jotka riippuvat suunnitelman “joustavuudesta” tuensaajan elinajanodotteen perusteella, aiheuttavat useita ongelmia. :

1. jos rahasto jakautuu eri edunsaajien “subtrusteihin” (esim. järjestelyn omistajan lapset), voiko kukin edunsaaja käyttää elinajanodotettaan määrittääkseen Oman vaaditun Vähimmäisjaon (RMDs)?

1. Voiko kunkin “alitrustin” ensisijainen edunsaaja käyttää elinajanodotettaan RMDs: n määrittämiseen?

1. voitko uudelleenohjata QRP: n etuudet järjestelyn omistajan kuoleman jälkeen nimitysvallalla, vastuuvapauslausekkeella tai Luottamussuojelijan päätöksellä ilman, että nimetyn edunsaajan pätevyyden “peruuttamattomuus” – vaatimus täyttyy?

Conduit Trust

näiden ongelmien ratkaisemiseksi on kehitetty “safe harbor” – tekniikka (ns. Tämä edellyttää kaikkien Kiinteistövakuudellisten velkainstrumenttien maksamista ensisijaiselle tuensaajalle vuosittain yhden hengen Life-taulukon avulla.
Conduit Trust-tekniikan käyttö takaa suunnittelijoille, että muiden (mahdollisesti vanhempien) trust-edunsaajien, mukaan lukien seuraajat ja potentiaaliset edunsaajat (kuten suunnitelman omistajan vanhemmat tai kiinteistö), elinajanodotteet voidaan jättää huomiotta nimetyn edunsaajan vaatimuksen täyttämisessä ja RMD: n laskennassa.
on selvää, että Conduit Trust, jossa edellytetään, että edunsaajan osuudet maksetaan vuosittain, ei tarjoa QRP: n omaisuudelle korkeatasoista varallisuussuojaa tai tuhlaussuojaa, koska maksuja vaaditaan, vaikka edunsaaja olisi osallisena avioerossa, oikeusjutussa tai konkurssissa tai jos edunsaaja olisi alaikäinen, “erityistarpeita” tarvitseva henkilö tai henkilö, jolla on osoitettu olevan taipumus hajottaa varoja. Jos RMD: t maksetaan edunsaajalle, joka on mukana konkurssissa, avioerossa, oikeusjutussa tai muussa tuomiossa, muut voivat periä RMD: n summan.

koska “Stretch QRP”: n kanssa tehtävän luottamussuunnittelun monimutkaisuus johtaa usein Conduit Trustin käyttöön, edunsaajan henkilökohtainen suoja heikkenee. Lisäksi monet järjestelyjen omistajat eivät rajoita Conduit Trustin maksumääräystä ainoastaan RMDs: ään. Näin ollen tyypillinen Conduit Trust, onko “Stretch QRP” todella venyttää koko eliniän seuraavan sukupolven riippuu lapsen tahdonvoimaa ja hänen kykynsä sanoa “ei” peruuttamista enemmän kuin RMD vuosittain. Tyypillinen Conduit Trust-kiinteistösuunnitelma voi mahdollistaa venytyksen (olettaen, että eläkejärjestelmä itsessään sallii sen tai edunsaaja toteuttaa asianmukaisesti rollover‑siirron toimitsijamiehen ja toimitsijamiehen välisen siirron kautta), mutta ei takaa venytystä, koska lapsi voi aina vetää enemmän kuin RMD (ja useimmat lapset tekevät).

lisäksi voidaan kiistellä siitä, voidaanko Trustia edes pitää Conduit Trustina. Esimerkiksi, mitä jos verot, toimitsijamiehen palkkiot ja muut trustikulut vähennetään Trustista ennen jakoa (niin, että edunsaajalle maksetaan jotain vähemmän kuin RMD); kelpaako trust edelleen Conduit Trustiksi? Vaatiiko luottamuskulujen maksaminen iäkkään, “potentiaalisen” edunsaajan elinajanodotteen käyttöä vai vaatiiko se jopa koko tilin saldon jakamista viiden vuoden kuluessa järjestelyn omistajan kuolinvuodesta? Entä jos luottamus rajoittaa mahdollisia seuraajansaajia niin, että kukaan ei ole vanhempi kuin ensisijainen edunsaaja? Näiden epävarmuustekijöiden vuoksi monet järjestelyiden omistajat joutuvat tekemään kovia valintoja verolykkäyksen ja edunsaajiensa omaisuudensuojan välillä.

the Accumulation Trust

AICPA Wealth Management Insiderin huhtikuun numerossa tarkastelin “Stretch Blowout” – ilmiötä, useimpien edunsaajien taipumusta ottaa yli vaaditun Minimijakelun (RMD). Hyvin harvoilla tuensaajilla on verolykkäysominaisuuden valtavan kasvupotentiaalin tajua, tahdonvoimaa tai ymmärrystä rajoittaa nostonsa RMD: hen.

lisäksi kehittymässä olevan oikeuskäytännön mukaan nämä “perityt” hyväksytyt eläkejärjestelyt (QRP) eivät ole oikeutettuja velkojien samoille järjestelyille myöntämiin vapautuksiin omistajan eläessä. Näin ollen luottamussuoja on tarpeellinen ja toivottava. Conduit Trust kuitenkin vakuuttaa, että ensisijaisen tuensaajan elinajanodotetta voidaan käyttää RMDs: n määrittämiseen, jolloin RMD saattaa joutua tuensaajan velkojan haltuun. On kuitenkin mahdollista sijoittaa QRP: n varoja rahastoon järjestelyn omistajan kuollessa ja silti tarjota edunsaajille järjestelyn omistajan valitsemaa henkilökohtaista suojaa (avioerosuoja, oikeusjuttu-suoja, konkurssisuoja, tuhlaussuoja, “erityistarpeiden” suoja jne.) toisen tyyppisellä tekniikalla, jota kutsutaan “Kertymäluottamukseksi.”The Accumulation Trust provides improved asset protection for qualified funds by giving the Trustee to make the discretion to make or priipt distributions, dependent the tuensaajan senhetkinen situation. Voitonjako voidaan jättää maksamatta, kun asiakas on avioerossa tai konkurssissa tai joutuu oikeuteen tai tulee työkyvyttömäksi. Kertymä trustit eivät kuitenkaan voi automaattisesti käyttää ensisijaisen edunsaajan elinajanodotetta. Kaikkien tuensaajien elinajanodotteet on otettava huomioon RMD: tä määritettäessä, ja vanhimman tuensaajan elinajanodote määrittää jakelun ja verojen lykkäämisen enimmäisajan. Tämä voi sisältää ehdollisia edunsaajia sekä mahdollisia nimitettäviä elinikäisen ja testamenttisen nimitysvallan nojalla!

johtopäätöksenä

QRP: n omaisuuserien kertymistä koskevien trustien omaisuuserien suojausedut ovat harvoin elävän Trustin järjestelyjen omistajien saatavilla. Tämä johtuu siitä, että Kertymäominaisuuksien suunnitteluun liittyvät vaatimukset ja epävarmuustekijät tekevät vaikeaksi ennustaa, voiko RMDs: ään edelleen käyttää ensisijaisen edunsaajan elinajanodotetta.

Joseph D. Welch, J. D., on Cary, Welch and Hickman, L. L. P.: n toimitusjohtaja. ja perustaja ja johtaja Estate Planning Center, L. L. C. hänen käytäntö rajoittuu jäämistö suunnittelu, trust hallinto, omaisuuden suojelu ja liiketoiminnan jatkumo suunnittelu. Hän on usein kuolinpesän suunnittelu-aiheiden kirjoittaja ja luennoitsija. Hänet tavoittaa numerosta 866-566-0088.

Vastuuvapauslauseke:

tärkeä: tämä lyhyt yhteenveto suunnitteluideoista on vain keskustelutarkoituksiin. Se ei sisällä oikeudellista, verotuksellista, sijoitus-tai vakuutusneuvontaa, eikä siihen voi vedota täytäntöönpanossa ja/tai seuraamussuojassa. Neuvottele aina riippumattoman asianajajan, veroneuvojan, sijoituspäällikön ja vakuutusasiamiehen kanssa lopullisia suosituksia varten ja ennen kuin muutat tai toteutat mitään rahoitus -, vero-tai kiinteistösuunnittelustrategiaa.

ellei toisin nimenomaisesti mainita, mitään tämän tiedonannon sisältämää liittovaltion veroneuvontaa, mukaan lukien liitteet ja liitteet, ei ole tarkoitettu tai kirjoitettu käytettäväksi, eikä sitä saa käyttää i) veroihin liittyvien veroseuraamusten välttämiseksi sisäisen verolain nojalla tai ii) tässä käsiteltyjen veroihin liittyvien seikkojen edistämiseksi, markkinoimiseksi tai suosittelemiseksi toiselle osapuolelle..