Yhdistelmätoimitukset ja Yhdistelmätoimitukset GST: ssä

tämä on uusi GST: ssä käyttöön otettu käsite, joka kattaa yhdessä tehdyt toimitukset riippumatta siitä, liittyvätkö toimitukset toisiinsa tai eivät. Kahden tai useamman tavaran tai palvelun luovutukset voivat olla joko “yhdistelmähankintoja” tai “sekahankintoja”. Yhdistetyn tarjonnan käsite on GST-järjestelmässä samankaltainen kuin palveluverolainsäädännön mukainen luonnollisesti yhdistettyjen palvelujen käsite. Sekatarjonnan käsite on kuitenkin täysin uusi.

mikä on GST: n alainen tarjonta?

ilmaisulla “tarjonta” tarkoitetaan yksinkertaisesti kaikkia tavaroiden/ palvelujen suoritusmuotoja. Se on tehty liiketoiminnan aikana vastikkeeksi ja sisältää seuraavat:

• myynti
• siirto
• vaihto
• vaihto
• lisenssi
• vuokraus
• vuokraus
• vuokraus
• luovutus
• tuonti vastikkeellisia palveluja (vaikka ne eivät olisikaan liiketoiminnan harjoittamista tai edistämistä)

tiettyjä GST-lain I luettelossa mainittuja toimintoja käsitellään myös tarjontana.

miksi sekatarjonnan käsite & yhdistelmätarjonta on tärkeä?

GST: n neuvosto on määritellyt tavaroiden ja palvelujen erityishinnat. GST-korko kullekin tavara-ja palvelutyypille on määritelty GST-laissa. Joten jos annat tietyn tuotteen tai palvelun hinnat on helppo tunnistaa. Joskus tavaran ja palvelun toimittaminen voi kuitenkin olla yhteydessä tai se voidaan tehdä yhdessä, vaikka ei yhdistettäisi. Esimerkiksi AC toimitetaan ja AC asennuspalvelut toimitetaan sen mukana. GST-laissa määritellään, miten tällainen tarjonta on mitoitettava. Siksi yhdistelmätarjonnan ja sekatarjonnan käsite tulee tärkeäksi. Se auttaa määrittämään oikean GST: n verokannan ja tarjoaa yhdenmukaisen verokohtelun GST: ssä tällaisille toimituksille.

mikä on niputettu tarjonta?

niputettu toimitus on tavaroiden ja/tai palvelujen yhdistelmä. Käsite löytyi lähinnä palveluverosta, jossa niputettu palvelu tarkoitti kahden tai useamman palvelun yhdistelmää.

miten määritellään, onko se luonnostaan niputettu eli sitä ei voi erottaa?

kysymys niputetusta tarjonnasta tavanomaisessa liiketoiminnassa riippuu alalla noudatettavista tavanomaisista käytännöistä. Tässä muutamia tapoja tunnistaa ne:

1. jos ostajat useimmiten odottavat, että tällaiset palvelut tarjotaan pakettina, niin pakettia kohdellaan luonnollisesti niputettuna.

esimerkiksi useimmissa liiketapahtumissa etsitään hotellimajoituksen, auditorion ja ruoan yhdistelmää. 2. Jos suurin osa alan palveluntuottajista tarjoaa palvelukokonaisuuden, sitä voidaan pitää luontevasti niputettuna. Esimerkiksi lentoliikenne ja ruoka lennoilla on useimpien lentoyhtiöiden tarjoama nippu.3. Myös erilaisten palveluiden luonne palvelukokonaisuutena auttaa tunnistamaan, onko palvelut niputettu yhteen. Jos on pääpalvelu ja muut ovat oheispalvelua, siitä tulee niputettu palvelu. Esimerkiksi viiden tähden hotellit tarjoavat usein ilmaisen pesulapalvelun yöpyessään hotellissa. Huoneen vuokraaminen on ensisijainen palvelu ja pesula on liitännäinen. Henkilö voi valita pesulapalvelut vain, jos hän oleskelee hotellissa muut indikaattorit palvelujen niputtamisesta tavanomaisessa liiketoiminnassa (mutta ne eivät ole idioottivarma tunnistaminen):– Paketille on yksi hinta, vaikka asiakkaat valitsisivat halvemman– komponentteja mainostetaan yleensä pakettina– eri komponentteja ei ole saatavilla erikseen

mikä on komposiittitarjonta GST: ssä?

Yhdistelmätoimituksella tarkoitetaan toimitusta, joka koostuu kahdesta tai useammasta tavarasta/palvelusta, jotka tavanomaisessa liiketoiminnassa luonnollisesti niputetaan ja toimitetaan keskenään ja joista toinen on pääasiallinen toimitus. Se tarkoittaa, että tuotteet myydään yleensä yhdistelmänä.Eriä ei voi toimittaa erikseen.

Miten määritetään, onko kyseessä yhdistelmätoimitus?

tavaroiden ja/tai palvelujen suoritusta pidetään yhdistelmähankintana, jos se täyttää seuraavat kriteerit:

• vähintään kahden tavaran tai palvelun suoritus yhdessä ja

• se on luonnollinen nippu, eli tavarat tai palvelut tarjotaan yleensä yhdessä normaalissa liiketoiminnassa.

• niitä ei voi erottaa toisistaan.

mikä veroprosentti on voimassa?

pääasiallisen luovutuksen verokantaa sovelletaan koko luovutukseen. Esimerkki: tavarat pakataan ja kuljetetaan vakuutuksen kanssa. Tavaroiden, pakkausmateriaalien, kuljetusten ja vakuutusten toimittaminen on yhdistelmätarjontaa. Vakuutuksia, kuljetuksia ei voi tehdä erikseen, jos tavaraa ei ole toimitettavana. Tavarahuolto on siis pääasiallinen tarjonta.Verovastuu on pääasiallisen luovutuksen vero eli tavaroiden GST-verokanta.Jos toinen ehto ei täyty, siitä tulee sekatarjonta.

mikä on GST: n sekatarjonta?

• YHDISTELMÄHANKINNALLA tarkoitetaan kahden tai useamman tavaran tai palvelun yhdistelmää, joka tehdään yhdessä samaan hintaan.
• jokainen näistä eristä voidaan toimittaa erikseen, eikä se ole riippuvainen mistään muusta.

GST: n mukaan sekatoimituksella on sen erän veroprosentti, jolla on korkein veroprosentti.Esimerkiksi Diwali – lahjapakkaus, joka koostuu säilykkeistä, makeisista, suklaista, kakuista, kuivahedelmistä, hiilihapotetusta juomasta ja hedelmämehuista yhdellä hinnalla, on sekatarjonta. Kaikki myydään myös erikseen. Koska hiilihapotetuilla juomilla on korkein GST-osuus, 28%, hiilihapotettuja juomia käsitellään pääasiallisena tarjontana ja 28% koskee koko lahjapakkausta.

Miten määritetään, onko kyseessä sekatarjonta vai yhdistelmätarjonta?

on suljettava pois, että tarjonta on yhdistelmätarjontaa. Tarjonta voi olla sekatarjontaa vain, jos se ei ole yhdistelmätarjontaa. Jos eriä voidaan myydä erikseen eli tarvikkeita, joita ei luonnollisesti niputeta tavanomaiseen liiketoimintaan, kyseessä olisi sekatarjonta. Esimerkiksi: jos henkilö ostaa säilykkeitä, makeisia, suklaata, kakkuja, kuivahedelmiä, hiilihapotettua juomaa ja hedelmämehuja erikseen eikä Diwali-lahjapakkauksena, sitä ei pidetä sekatarjontana. Kaikki erät verotetaan erikseen.

seka-ja yhdistelmätarvikkeiden erot

toimitusaika

toimitusaika yhdistelmätarjonnan tapauksessa jos pääasiallinen toimitus on palvelu (esimerkiksi lentoliikenne ja aluksella olevat elintarvikkeet), yhdistelmätoimitus käsitellään palvelujen tarjoajana. Palvelujen suoritusajankohtaa koskevia säännöksiä sovelletaan. Samoin tavaroiden hankinnassa ja kuljetuksessa tavaroiden luovutus on pääasiallinen suoritus. Yhdistelmähankinta katsotaan tavaroiden luovutukseksi, ja siihen sovelletaan tavaroiden luovutusajankohtaa koskevia säännöksiä. Toimitusaika sekatarjonnan tapauksessa jos korkein verokanta kuuluu palveluun, sekatarjontaa pidetään palvelujen suorituksena. Sovellettaisiin palvelujen suoritusajankohtaa koskevia säännöksiä. Vastaavasti jos korkein veroprosentti kuuluu tavaroihin, sekatoimituksia käsitellään tavaroiden luovutuksina. Sovellettaisiin palvelujen suoritusajankohtaa koskevia säännöksiä. Lisätietoja ajan tavaroiden ja palvelujen katso eri artikkeleita.

muita esimerkkejä

esimerkki 1Booking junaliput: varaat rajdhanin junalipun, joka sisältää aterian. Se on nippu tarvikkeita. Kyse on yhdistelmätarjonnasta, jossa tuotteita ei voi myydä erikseen. Et osta vain juna-ateriaa etkä junalippua. Matkustajakuljetukset ovat siis pääasiallinen tarjonta. Pääasialliseen toimitukseen sovellettava verokanta peritään koko komposiittipaketista. Tämän vuoksi IRCTC veloittaa RAJDHANIN lipun varaamisesta rautatieliikenteen MATKUSTAJAKULJETUKSIIN sovellettavan GST: n hinnan (5%). Esimerkki 2: Osta pesuainetta Hanki ämpäri vapaamonet kaupat tarjoavat ilmaisen ämpärin ostetulla pesuaineella. Tämä on sekatarjonta, koska se ei täytä 2.ehtoa, eli sitä voidaan myydä erikseen. Voit ostaa joko pelkän ämpärin tai pelkän pesuaineen. Tällöin sovelletaan korkeinta GST-arvoa. Koska pesuaineiden osuus on suurempi (28%), tätä määrää sovelletaan koko sekapakkaukseen. Esimerkki 3: urakat Contractan urakkasopimus on palvelun ja tavaroiden siirron yhdistelmä. Esimerkiksi rakentaminen uusi rakennus, jossa yhdistelmä materiaaleja, kuten tiiliä, sementti, hiekka sekä palveluja työntekijöiden, insinöörit, arkkitehdit jne. tuottaa rakennus (tavarat).

se on klassinen esimerkki komposiittitarjonnasta. Aikaisemman verolainsäädännön mukaisen sekaannuksen välttämiseksi GST-laki selkeyttää kuitenkin selvästi urakkasopimukset palveluhankintana, johon sovelletaan erityisiä verokantoja.

esimerkki 4: Ravintola ravintolatoiminta tarjoaa niputettua tarjontaa ruoanvalmistuksesta ja tarjoilusta. Se on myös klassinen esimerkki komposiittitarjonnasta. Aiemman verolain mukaisen sekaannuksen välttämiseksi GST-laki kuitenkin selkeyttää ravintolat selvästi palveluna, jolla on erityiset veroprosentit.Vieraile sivuillamme saadaksesi lisää artikkeleita GST.Be GST valmiina ClearTax GST-ohjelmistolla. Meillä on myös ClearTax Bill Book, joka auttaa sinua antamaan GST-yhteensopivia verolaskuja.