Blog

március 31, 2017 – Phil Hodgen

Form 5471, konstruktív tulajdonosi, és kivételek

“nem a saját, de az IRS kezeli, mintha”

néha az IRS kezeli, mint valami, amit nem. Lehet, hogy azt gondolják, hogy egy külföldi vállalat részvényei vannak, még akkor is, ha nem.

valójában nem vagy részvényes:

• nem gyakorolhatja a részvényes szavazati jogát — mert nem részvényes.
• nem kap osztalékot — mert nem vagy részvényes.

mégis az IRS azt mondja, hogy részvényes vagy, legalábbis az Egyesült Államok adójogának néhány (de nem minden) követelményére.

egyik előnye sem, de rengeteg amerikai adó hátrányos lehetőség.

ezeket a szabályokat “konstruktív tulajdonjogi” vagy “hozzárendelési” szabályoknak nevezik. Valójában ezek a” tegyünk úgy, mintha ” szabályok. Tegyük fel, hogy a mai példában egy külföldi vállalat részvényei vannak.

kitérő a törvényen keresztül

Bill T., egy CPA, akit ismerek, e-mailt küldött nekem az asztalán ülő helyzetről. Készítsen-e 5471-es nyomtatványt egy amerikai vállalat számára, vagy sem? (Ha ez a kérdés téves, 10 000 dolláros büntetést jelent).

elég rövid sorrendben e-mailben küldött nekem egy részletet az 5471-es űrlap utasításaiból, amely megválaszolta a kérdést (“nem!”).

de adószakértő vagyok. Tudni akartam, miért.

Bill T. helyzete gyakori. Egy amerikai személy 100% – ban tulajdonosa egy amerikai vállalatnak (az elsődleges üzleti tevékenység) és 100% – ban egy külföldi vállalatnak (az üzleti tevékenység tengerentúli bővítése után).

Gyere velem egy hancúrozásra a Belső Bevételi kódexen és a kincstári Szabályzaton keresztül.

Kinek Kell Benyújtania Az 5471-Es Űrlapot?

négy kategória van, akiknek be kell nyújtaniuk az 5471.1 űrlapot, hogy ez rövid maradjon, csak az egyik kategóriáról írok: 4.Kategória.

Ön a 4. kategóriába tartozó személy, ha:2

• Ön Amerikai személy;
• aki külföldi társaságot irányít;
• az adóévben legalább 30 napig egymás után.

amerikai személy

vissza a példánkhoz. Az egyéni részvényes és az amerikai vállalat egyaránt “amerikai személyek”.3 az Egyesült Államokban alapított vállalat ” amerikai személy.”Tehát egy U.S. állampolgár vagy lakos.

példánk megfelel az első követelménynek.

a vezérlés Több mint felét jelenti

a vezérlés több mint felét jelenti.

van ellenőrzés, ha a” saját ” állomány a külföldi vállalat, amely vagy:4

• a szavazati jog valamennyi lehetséges osztálya szavazati erejének több mint 50% – a; vagy
• az összes részvényosztály értékének több mint 50% – a.

a “saját” szó körüli ijesztő idézetek szándékosak.

háromféle “saját”

az adójogban háromféle tulajdonjog létezik:

• a közvetlen tulajdon azt jelenti, hogy a dolog valóban a tiéd. Példa: az Ön neve szerepel a részvénybizonyítványon, tehát ön egy vállalat közvetlen részvényese.
• a közvetett tulajdon azt jelenti, hogy birtokol valamit, ami birtokolja a dolgot. Példa:a vállalat tulajdonosa egy másik vállalat.5. ön a második vállalat közvetett tulajdonosa.
• a konstruktív tulajdonjog azt jelenti, hogy szorosan kapcsolódik a valódi tulajdonoshoz — olyan szorosan, hogy az IRS úgy gondolja, hogy tulajdonosként kell kezelni, még akkor is, ha nem vagy a való életben. Példa: A házastársa a vállalat részvényeinek 100% – át birtokolja. Úgy kezelik, mint a házastárs állományának konstruktív tulajdonosát.

vissza a példánkhoz. Az egyén a külföldi vállalat közvetlen részvényese: az állomány 100% – át birtokolja. Benyújtja az 5471-es nyomtatványt.

az amerikai vállalat “tulajdonosa” a külföldi Társaságnak

az amerikai vállalat nem közvetlen vagy közvetett tulajdonosa a külföldi társaság részvényeinek. De vajon a külföldi vállalat részvényeinek konstruktív tulajdonosa?

Igen.

ne feledje, hogy megpróbáljuk kitalálni, hogy az Egyesült Államok. corporation “ellenőrzi” a külföldi vállalat.

annak megállapításához, hogy az amerikai vállalat “ellenőrzi-e” a külföldi vállalatot, és ezért a 4.kategóriába tartozó 5471-es formanyomtatvány (és csak erre a célra)6, Ki kell derítenünk, hogy az amerikai vállalat “birtokolja-e” a külföldi vállalat részvényeit.

és hogy kitaláljuk, ha az amerikai vállalat” tulajdonosa ” az állomány a külföldi corporatoin, megnézzük a konstruktív tulajdonosi szabályok találhatók egy másik része a Internal Revenue Code: szakasz 318(a).7

egy vállalat úgy kezelhető, mint amely a részvényes tulajdonában lévő másik vállalat összes részvényének tulajdonosa.

ha egy társaság részvényeinek legalább 50 százaléka közvetlenül vagy közvetve bármely személy tulajdonában van, akkor az ilyen társaságot úgy kell tekinteni, mint amely közvetlenül vagy közvetve az ilyen személy tulajdonában van.8

szörnyű, szörnyű bekezdés. Csak csúnya. Ez egy próza, amelyet egy Faaprító készített.

itt van, amit mond:

ha az a vállalat több mint 50% – át birtokolom, akkor az a vállalatot úgy kell kezelni, mint az összes többi vállalat részvényeinek birtoklását, amelyekben részvényes vagyok.

első pillantásra az amerikai vállalatnak be kell nyújtania az 5471

űrlapot Bill T. példájához (amelyet itt használunk):

• (tény 1). Egy személy, egy amerikai állampolgár, az amerikai vállalat 100% – ának tulajdonosa.
• (törvény). Ezért az amerikai vállalatot úgy kezelik, mint az összes többi vállalat részvényeinek birtoklását, amelyet egyetlen személyünk birtokol.9
• (2.tény). A személy a külföldi vállalat részvényeinek 100% – át is birtokolja, és több mint 30 napig birtokolta.
• (következtetés). Az amerikai vállalat konstruktívan birtokolta a külföldi vállalat szavazati ellenőrzésének és értékének több mint 50% – át.10
• (következmény). Az amerikai vállalat több mint 30 napig irányította a külföldi társaságot, ezért a 4. kategóriába tartozó személy, akinek be kell nyújtania az űrlapot 5471.11

de közelebbről megvizsgálva nem kell

fájlt benyújtania, valójában az Egyesült Államok. corporation nem Kategória 4 filer, és nem kell fájlt formában 5471. Az 5471-es formára vonatkozó utasítások ezt mondják, de állítsuk vissza a tényleges törvénnyel:12

bármely személynek, akinek e szakasz alapján információt kell szolgáltatnia egy külföldi társasággal kapcsolatban, nem kell megadnia ezt az információt, feltéve, hogy az alábbi feltételek mindegyike teljesül:

(a) az ilyen személy közvetlenül nem rendelkezik érdekeltséggel a külföldi társaságban;

(B) az ilyen személy köteles az információkat kizárólag azért szolgáltatni, mert a jelen Szakasz(c) bekezdése szerint az Egyesült Államokbeli személy részvénytulajdont tulajdonít; és

(C) az a személy, akitől a részvénytulajdont tulajdonítják, megadja a jelen szakaszban előírt összes információt annak a személynek, akinek a részvénytulajdont tulajdonítják. .

az USA. corporation-amely szükséges a fájl Form 5471, mert meg kell tenni, mintha tulajdonosa az állomány a külföldi vállalat – nem kell fájlt Form 5471 ha mindhárom állítás igaz:

• az amerikai vállalat nem közvetlen részvényese a külföldi társaságnak (igaz a példánkban);
• az egyetlen ok, amiért az amerikai vállalatnak bejelentési követelménye van, az a REG konstruktív tulajdonosi szabályai. Az 1.6038-2. c) pont ezt a követelményt támasztotta alá (példánkban igaz); és
• a valódi részvényes (az a személy, aki mindkét vállalat részvényeinek 100% – át birtokolja) mindent jelent az 5471-es formanyomtatványon (reméljük, hogy ez igaz).

a U. S. corporation) nem kell semmit tennie az adóbevallásában a kivétel igényléséhez: nincs szükség nyilatkozatra.13

kudarcok látványos

megjegyzés is a “megvagy” itt: ha az a személy, aki kellett volna benyújtani formában 5471, nem, ő viseli a $10,000 büntetés.

és az amerikai vállalatnak, amelynek be kellett volna nyújtania az 5471-es nyomtatványt, de nem tette meg (erre a kivételre támaszkodva), most nincs szerencséje. A kivétel nem vonatkozik a harmadik követelmény elmulasztása miatt. Az amerikai vállalat 10.000 dolláros büntetést kap.

most már tudod, miért volt Bill T. olyan óvatos.