Könyvelés, tanácsadás, személyes pénzügyi tervezés, a bizalom, mint kijelölt kedvezményezett, Conduit Trust és felhalmozási bizalom

a márciusi számában a CPA Wealth Management Insider, beszéltünk a hihetetlen növekedési erejét a többgenerációs minősített nyugdíjazási terv (“Stretch QRP”), a nem házastársi kedvezményezett azon képességét, hogy válasszon “rollover” és a matematika, hogy a meghajtó a szakaszon. A múlt hónapban felfedtem a matematikát, amely a többgenerációs minősített nyugdíjazási tervet (“Stretch QRP”) vezette, valamint a “Stretch Blowout” problémáját, a kedvezményezettek azon tendenciáját, hogy visszavonják a QRP‑alapokat, mielőtt teljes adó-halasztott növekedést érnének el.
ebben a hónapban közelebbről megvizsgáljuk a többgenerációs bizalmi tervezést nyugdíjazási tervekkel. Többet fogok mondani a bizalom “kijelölt kedvezményezettként” való minősítésének követelményeiről, a “Conduit Trust” – ról (amely biztosítja a szükséges minimális elosztási számításokat a kedvezményezett várható élettartama alatt) és a “felhalmozási bizalom” által nyújtott nagyobb eszközvédelmi előnyökről.”

a bizalomnak “kijelölt kedvezményezettnek”kell minősülnie

sajnos az IRS szabályai megnehezítették a hagyományos élő bizalom számára az adóköteles disztribúciók nyújtásának maximalizálását. Első, a bizalomnak “kijelölt kedvezményezettnek” kell minősülnie.”Ez azt jelenti, hogy:

1. a vagyonkezelőnek az állami jog szerint érvényesnek kell lennie;
2. a vagyonkezelőnek a terv tulajdonosának halálakor visszavonhatatlannak kell lennie;
3. a dokumentációt időben át kell adni a terv letétkezelőjének; és
4. a kedvezményezetteknek a vagyonkezelői eszköz alapján azonosíthatónak kell lenniük.

a fenti követelmények bármelyikének be nem tartása a teljes számlaegyenleg elosztását a Tervtulajdonos halálának évétől számított öt éven belül (a rettegett “ötéves szabály”), és a számla körülbelül 40%-ának azonnali elvesztését eredményezheti jövedelemadó.

a kijelölt kedvezményezett státusra vonatkozó követelmények, amelyektől függ a terv” nyújthatósága ” a kedvezményezett várható élettartama alapján, számos problémát vet fel:

1. ha a bizalom különféle kedvezményezettek (például a terv tulajdonosának gyermekei) “albizalmakra” oszlik, akkor az egyes kedvezményezettek felhasználhatják várható élettartamukat saját szükséges minimális elosztásuk (RMDs) meghatározására?

1. az egyes “szubtrösztök” elsődleges kedvezményezettje felhasználhatja-e várható élettartamát az RMDs meghatározására?

1. átirányíthatja-e a QRP előnyeit a terv tulajdonosának halála után kinevezési hatalommal, felelősség kizárása vagy bizalmi védő döntése, anélkül, hogy szembeszállna a kijelölt kedvezményezett képesítésének “visszavonhatatlansági” követelményével?

a Conduit Trust

e problémák megoldása érdekében egy “biztonságos kikötő” technikát (úgynevezett “Conduit Trust”) fejlesztettek ki az élő bizalom tervezésében. Ehhez minden évben ki kell fizetni az összes RMD-t az elsődleges kedvezményezettnek, az egységes élettartam táblázat felhasználásával.
a Conduit Trust technika használata biztosítja a tervezők számára, hogy más (esetleg idősebb) bizalmi kedvezményezettek, köztük az utódok és a potenciális kedvezményezettek (például a terv tulajdonosának szülei vagy hagyatéka) várható élettartama figyelmen kívül hagyható a kijelölt kedvezményezett követelményének teljesítése és az RMDs kiszámítása során.
nyilvánvaló, hogy a Conduit Trust, amely előírja, hogy a kedvezményezett elosztásait minden évben kifizetik, nem nyújt magas szintű vagyonvédelmet vagy kiadási védelmet a QRP-eszközök számára, mivel a kifizetésekre akkor is szükség van, ha a kedvezményezett válásban, perben vagy csődben vesz részt, vagy ha a kedvezményezett kiskorú, “különleges igényű” személy, vagy olyan személy, aki bizonyítottan hajlamos a vagyon eloszlatására. Ha az RMDs-t olyan kedvezményezettnek fizetik ki, aki csődben, válásban, perben vagy más ítéletben vesz részt velük szemben, az RMD-összeget mások is lefoglalhatják.

mivel a bizalmi tervezés bonyolultsága a “Stretch QRP” – vel gyakran a Conduit Trust használatához vezet, a kedvezményezett személyes védelme gyengül. Ezenkívül sok Tervtulajdonos nem korlátozza a Conduit Trust kifizetési rendelkezését csak az RMDs-re. Következésképpen, egy tipikus csatorna bizalommal, hogy a ” Stretch QRP “valóban megnyúlik-e a következő generáció egész életében, attól függ, hogy a gyermek akaratereje és képes-e” nemet ” mondani az RMD-nél többet visszavonni minden évben. A tipikus Conduit Trust estate terv lehetővé teszi a szakaszon (feltételezve, hogy a nyugdíjazási terv maga lehetővé teszi, vagy a kedvezményezett megfelelően végrehajtja a borulás révén Vagyonkezelő‑to‑Vagyonkezelő transzfer), de nem biztosítja a szakaszon, mivel a gyermek mindig húzza ki több, mint az RMD (és a legtöbb gyermek nem).

ezenkívül vita tárgyát képezheti az is, hogy a bizalom vezeték-bizalomnak minősül-e. Például, mi van, ha az adókat, a vagyonkezelői díjakat és az egyéb bizalmi költségeket levonják a vagyonkezelésből az elosztások előtt (úgy, hogy az RMD-nél kevesebbet fizetnek a kedvezményezettnek); a bizalom továbbra is vezeték-bizalomnak minősül? A bizalmi költségek kifizetéséhez szükség lesz-e egy idősebb, “potenciális” kedvezményezett várható élettartamának felhasználására, vagy akár a teljes számlaegyenleg elosztására a terv tulajdonosának halálától számított öt éven belül? Mi van akkor, ha a bizalom korlátozza a potenciális utódkedvezményeket, így egyik sem lesz idősebb, mint az elsődleges kedvezményezett? Ezen bizonytalanságok miatt sok Tervtulajdonosnak nehéz döntéseket kell hoznia az adóhalasztás és a kedvezményezettek vagyonvédelme között.

a felhalmozási bizalom

az AICPA Wealth Management Insider áprilisi számában megvizsgáltam a “Stretch Blowout” jelenségét, a legtöbb kedvezményezett tendenciáját, hogy többet vegyen igénybe, mint a szükséges minimális elosztás (RMD). Nagyon kevés kedvezményezettnek van értelme, akaratereje vagy megértése az adóhalasztási funkció óriási növekedési potenciáljáról, hogy visszavonásaikat az RMD-re korlátozzák.

ezenkívül a kialakuló ítélkezési gyakorlat azt sugallja, hogy ezek az “örökölt” minősített nyugdíjazási terv (QRP) számlák nem jogosultak ugyanazon tervekre biztosított hitelezői mentességekre, amíg a tulajdonos életben marad. Ezért a bizalom védelme szükséges és kívánatos. Ugyanakkor a Conduit Trust, amely biztosítja, hogy az elsődleges kedvezményezett várható élettartama felhasználható az RMDs meghatározására, ezáltal kiteszi az RMD-t annak a lehetőségnek, hogy a kedvezményezett hitelezője lefoglalja. Lehetséges azonban, hogy a QRP-alapokat bizalomba helyezzük a terv tulajdonosának halálakor, és továbbra is biztosítjuk a kedvezményezetteknek a terv tulajdonosa által választott személyes védelmet (válási védelem, peres védelem, csődvédelem, spendthrift védelem, “különleges igények” védelem stb.) egy másik típusú technikával, amelyet “felhalmozási bizalomnak” neveznek.”A felhalmozási bizalom fokozott eszközvédelmet biztosít a minősített alapok számára azáltal, hogy a vagyonkezelő mérlegelési jogkört ad a kifizetések végrehajtására vagy visszatartására, a kedvezményezett jelenlegi helyzetétől függően. A disztribúciók visszatarthatók, amíg az ügyfél válásban vagy csődben vesz részt, vagy beperelik, vagy fogyatékossá válik. A felhalmozási alapok azonban nem használhatják automatikusan az elsődleges kedvezményezett várható élettartamát. Az RMD meghatározásakor figyelembe kell venni valamennyi kedvezményezett várható élettartamát, és a legidősebb kedvezményezett várható élettartama határozza meg a felosztás és az adóhalasztás maximális időtartamát. Ez magában foglalhatja a függő kedvezményezetteket, valamint az élethosszig tartó és végrendeleti kinevezési jogkör alatt álló potenciális kinevezetteket!

összefoglalva

a vagyonvédelmi előnyeit felhalmozási bízik a QRP eszközök ritkán állnak rendelkezésre, hogy a terv tulajdonosok egy élő bizalom. Ennek oka az, hogy a felhalmozási bizalmi funkciók kialakításával kapcsolatos követelmények és bizonytalanságok megnehezítik annak megjóslását, hogy továbbra is használhatja-e az elsődleges kedvezményezett várható élettartamát az RMDs számára.

Joseph D. Welch, J. D., A Cary, Welch and Hickman, L. L. P. ügyvezető partnere. az Ingatlantervezési Központ alapítója és vezetője, L. L. C. gyakorlata az ingatlantervezésre, a bizalmi adminisztrációra, a vagyonvédelemre és az üzleti utódlási tervezésre korlátozódik. Gyakori szerzője és előadója a birtoktervezési témáknak. A 866-566-0088-as telefonszámon érheti el.

jogi nyilatkozat:

fontos: a tervezési ötleteknek ez a rövid összefoglalója csak megbeszélési célokat szolgál. Nem tartalmaz jogi, adózási, befektetési vagy biztosítási tanácsokat, és nem támaszkodhat a végrehajtásra és/vagy a szankciókkal szembeni védelemre. Mindig konzultáljon független ügyvédjével, adótanácsadójával, befektetési menedzserével és biztosítási ügynökével a végső ajánlásokért, valamint a pénzügyi, adó-vagy ingatlantervezési stratégia megváltoztatása vagy végrehajtása előtt.

hacsak kifejezetten másként nem jelezzük, a jelen közleményben foglalt szövetségi adótanácsadás, beleértve a mellékleteket és mellékleteket, nem használható fel és nem használható fel arra a célra, hogy (i) elkerülje az adóügyi szankciókat az Internal Revenue Code alapján, vagy (ii) reklámozzon, marketingeljen vagy ajánljon egy másik félnek az itt tárgyalt adózási kérdéseket..