Contabilità, Consulenza, Pianificazione Finanziaria Personale, La Fiducia Designato Come Beneficiario, Condotto Fiducia e l’Accumulo di Fiducia

Nel numero di Marzo di questo CPA Wealth Management Insider, abbiamo parlato dell’incredibile crescita di potenza dei multigenerazionale qualificato piano di pensionamento (“Tratto QRP”), il non-coniuge beneficiario possibilità di scegliere “rollover” e la matematica che in auto il tratto. Il mese scorso, ho divulgato la matematica che guidano il piano pensionistico qualificato multigenerazionale (“Stretch QRP”), così come il problema di” Stretch Blowout”, la tendenza dei beneficiari a ritirare i fondi QRP prima di raggiungere la piena crescita fiscale differita.
Questo mese, daremo un’occhiata più da vicino alla pianificazione della fiducia multigenerazionale con i piani di pensionamento. Ti dirò di più sui requisiti per qualificare un trust come “Beneficiario designato”, il “Conduit Trust” (che assicura i calcoli minimi di distribuzione richiesti sull’aspettativa di vita del beneficiario) e i maggiori benefici di protezione dei beni forniti dal “Trust di accumulo.”

Il Trust deve qualificarsi come un”Beneficiario designato”

Purtroppo, le regole IRS hanno reso difficile per un trust vivente convenzionale per massimizzare il tratto-out di distribuzioni imponibili. In primo luogo, il trust deve qualificarsi come un ” Beneficiario designato.”Questo significa che:

1. Il trust deve essere valido ai sensi della legge statale;
2. Il trust deve essere irrevocabile alla morte del Proprietario del Piano;
3. La documentazione deve essere fornita tempestivamente al custode del piano; e
4. I beneficiari devono essere identificabili dallo strumento trust.

Il mancato rispetto di uno qualsiasi dei requisiti di cui sopra può mandato distribuzione dell’intero saldo del conto entro cinque anni dall’anno della morte del proprietario del piano (la temuta “Regola di cinque anni”) e provocare la perdita immediata di circa il 40 per cento del conto alle imposte sul reddito.

i requisiti per L’Area dello status di Beneficiari, sulla quale dipende la “elasticità” del Piano in base al beneficiario l’aspettativa di vita, presenta una serie di problemi:

1. Se la fiducia si divide in “subtrusts” per i vari destinatari (ad es. il Piano i figli del Proprietario), ciascuno dei beneficiari utilizzare la loro aspettativa di vita per determinare il loro proprio Minimo Richiesto Distribuzioni (RMDs)?

1. Può il beneficiario primario di ogni “subtrust” utilizzare la loro aspettativa di vita per determinare il RMDs?

1. Puoi reindirizzare i benefici del QRP dopo la morte del proprietario del piano con un potere di nomina, un disclaimer o una decisione da parte di un Trust Protector, senza incorrere nel requisito di “irrevocabilità” della qualifica del beneficiario designato?

Il Conduit Trust

Per risolvere questi problemi, è stata sviluppata una tecnica di “safe harbor” (chiamata “Conduit Trust”) nella living trust planning. Ciò richiede il pagamento di tutti i RMD al beneficiario primario ogni anno, utilizzando la tabella Vita singola.
L’utilizzo della tecnica Conduit Trust assicura ai pianificatori che le aspettative di vita di altri beneficiari fiduciari (possibilmente più anziani), inclusi successori e potenziali beneficiari, (come i genitori o la proprietà del proprietario del piano) possono essere ignorate nel soddisfare il requisito del beneficiario designato e nel calcolo RMDs.
Ovviamente, un Condotto di Fiducia, che impone che il beneficiario distribuzioni vengono pagate ogni anno, non forniscono un elevato livello di protezione del bene o spendaccione protezione per il QRP attività, dal momento che i pagamenti sono richiesti anche se il beneficiario è coinvolti in un divorzio, causa o di fallimento o se il beneficiario è un minore, di una “Bisogni Speciali” di una persona, o un individuo con una comprovata tendenza a dissipare attività. Se RMDs sono pagati a un beneficiario che è coinvolto in fallimento, divorzio, una causa o altro giudizio contro di loro, l’importo RMD può essere sequestrato da altri.

Poiché le complessità della pianificazione della fiducia con il “Stretch QRP” spesso portano all’uso del Conduit Trust, le protezioni personali del beneficiario sono indebolite. Inoltre, molti proprietari di piani non riescono a limitare la fornitura di pagamento di Conduit Trust solo a RMDs. Di conseguenza, con un tipico Conduit Trust, se il “Stretch QRP” si estenderà davvero per tutta la vita della prossima generazione dipende dalla forza di volontà del bambino e dalla sua capacità di dire “no” a ritirare più del RMD ogni anno. Il tipico Conduit Trust estate plan può consentire un tratto (supponendo che il piano di pensionamento stesso lo consenta o che il beneficiario implementi correttamente un rollover attraverso un trasferimento Trustee‑to‑Trustee) ma non garantisce il tratto, dal momento che il bambino può sempre tirare fuori più del RMD (e la maggior parte dei bambini lo fa).

Inoltre, se il trust si qualifica anche come un Trust condotto può essere oggetto di controversia. Ad esempio, cosa succede se le tasse, le commissioni del Trustee e altre spese fiduciarie vengono detratte dal trust prima delle distribuzioni (in modo che qualcosa di meno del RMD venga pagato al beneficiario); sarà il trust ancora qualificarsi come un Conduit Trust? Il pagamento delle spese fiduciarie richiederà l’uso dell’aspettativa di vita di un beneficiario “potenziale” più anziano o addirittura richiederà la distribuzione dell’intero saldo del conto entro cinque anni dall’anno della morte del proprietario del piano? Che cosa succede se il trust limita i potenziali beneficiari successori in modo che nessuno sarà più vecchio del beneficiario primario? A causa di queste incertezze, molti proprietari di piani sono tenuti a fare scelte difficili tra differimento fiscale e protezione patrimoniale per i loro beneficiari.

The Accumulation Trust

Nel numero di aprile di AICPA Wealth Management Insider, ho esaminato il fenomeno del “Stretch Blowout”, la tendenza della maggior parte dei beneficiari a prendere più della loro distribuzione minima richiesta (RMD). Pochissimi beneficiari hanno il senso, la forza di volontà o la comprensione dell’enorme potenziale di crescita della funzione di differimento delle imposte per limitare i loro prelievi al RMD.

Inoltre, la giurisprudenza emergente suggerisce che questi conti “ereditati” del piano pensionistico qualificato (QRP) non hanno diritto alle esenzioni dei creditori concesse agli stessi Piani mentre il proprietario rimane in vita. Di conseguenza, le protezioni di fiducia sono necessarie e desiderabili. Tuttavia, il Conduit Trust, che assicura che l’aspettativa di vita del beneficiario primario può essere utilizzato per determinare RMDs, esponendo così il RMD alla possibilità di sequestro da parte di un creditore del beneficiario. Tuttavia, è possibile mettere i fondi QRP in fiducia alla morte del Proprietario del piano e comunque fornire ai beneficiari protezioni personali scelte dal proprietario del piano (protezione divorzio, protezione causa, protezione fallimento, protezione spendaccione, protezione “Bisogni speciali”, ecc.) con un altro tipo di tecnica chiamata ” Accumulo di fiducia.”Il Trust di accumulo fornisce una maggiore protezione patrimoniale per i fondi qualificati dando al fiduciario la facoltà di effettuare o trattenere le distribuzioni, a seconda della situazione attuale del beneficiario. Le distribuzioni possono essere trattenute mentre il cliente è coinvolto in un divorzio o un fallimento o viene citato in giudizio o diventa disabilitato. Tuttavia, i trust di accumulo NON possono utilizzare automaticamente l’aspettativa di vita del beneficiario primario. Le aspettative di vita di tutti i beneficiari devono essere prese in considerazione nello stabilire la RMD e l’aspettativa di vita del beneficiario più anziano determinerà il termine massimo di distribuzione e il differimento delle imposte. Ciò può includere i beneficiari potenziali così come i potenziali nominati nell’ambito dei poteri di nomina a vita e testamentari!

In conclusione

I benefici di protezione delle attività dei trust di accumulazione per le attività QRP sono raramente resi disponibili ai proprietari di piani in un trust vivente. Questo perché i requisiti e le incertezze coinvolte nella progettazione delle caratteristiche di accumulo di fiducia rendono difficile prevedere se è ancora possibile utilizzare l’aspettativa di vita del beneficiario primario per RMDS.

Joseph D. Welch, J. D., è il managing partner di Cary, Welch e Hickman, L. L. P. e il fondatore e manager del Centro di pianificazione immobiliare, L. L. C. La sua pratica è limitata alla pianificazione immobiliare, amministrazione fiduciaria, protezione patrimoniale e pianificazione della successione aziendale. Egli è un frequente autore e docente su argomenti di pianificazione immobiliare. Puoi contattarlo al numero 866-566-0088.

Disclaimer:

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