Blog

Marzec 31, 2017-Phil Hodgen

formularz 5471, konstruktywna własność i wyjątki

“nie jesteś właścicielem, ale Urząd Skarbowy traktuje cię tak, jakbyś to zrobił”

czasami Urząd Skarbowy traktuje cię jako coś, czego nie jesteś. Mogą pomyśleć, że jesteś właścicielem akcji zagranicznej korporacji, nawet jeśli nie.

naprawdę nie jesteś akcjonariuszem:

• nie możesz wykonywać prawa głosu, które posiada akcjonariusz-ponieważ nie jesteś akcjonariuszem.
• nie otrzymujesz dywidendy-bo nie jesteś akcjonariuszem.

jednak urząd skarbowy mówi, że jesteś akcjonariuszem, przynajmniej dla niektórych (ale nie wszystkich) wymogów amerykańskiego prawa podatkowego.

nie ma żadnych korzyści, ale wiele możliwości podatkowych USA.

nazywają te zasady” konstruktywną własnością “lub” zasadami przypisywania”. Naprawdę, to są zasady “udawajmy”. Załóżmy, że posiadasz akcje zagranicznej korporacji, w dzisiejszym przykładzie.

objazd przez prawo

Bill T., CPA, którego znam, napisał mi maila o sytuacji siedzącej na biurku. Czy powinien przygotować formularz 5471 dla amerykańskiej korporacji, czy nie? (Błędne pytanie oznacza karę w wysokości 10 000 USD).

w dość krótkim czasie wysłał mi fragment z formularza 5471 instrukcji, który odpowiedział na pytanie (“nie!”).

ale jestem maniakiem podatkowym. Chciałem wiedzieć dlaczego.

sytuacja Billa T. jest powszechna. Osoba w USA jest właścicielem 100% amerykańskiej korporacji (podstawowej działalności) i 100% zagranicznej korporacji (po rozszerzeniu działalności za granicą).

zapraszam do zapoznania się ze mną z kodeksem Skarbowym i przepisami skarbowymi.

Kto Musi Złożyć Formularz 5471?

są cztery kategorie ludzi, którzy muszą złożyć formularz 5471.1, aby to było krótkie, napiszę tylko o jednej z tych kategorii: Kategoria 4.

jesteś osobą kategorii 4 Jeśli:2

• jesteś osobą z USA;
• , która kontroluje zagraniczną korporację;
• przez co najmniej 30 dni z rzędu w roku podatkowym.

osoba w USA

wróć do naszego przykładu. Udziałowcem indywidualnym i korporacją amerykańską są zarówno “osoby Amerykańskie”.3 korporacja utworzona w Stanach Zjednoczonych jest ” US person.”Tak jak U.S. obywatel lub rezydent.

nasz przykład spełnia pierwszy wymóg.

Kontrola oznacza posiadanie więcej niż połowy

Kontrola oznacza więcej niż połowę.

masz kontrolę, jeśli “posiadasz” akcje zagranicznej korporacji, która ma:4

• więcej niż 50% siły głosu wszystkich możliwych klas akcji; lub
• więcej niż 50% wartości wszystkich klas akcji.

przerażające cytaty wokół tego słowa “własne” są celowe.

trzy rodzaje”własnych”

w prawie podatkowym wyróżnia się trzy rodzaje własności:

• bezpośrednia własność oznacza, że naprawdę jesteś właścicielem rzeczy. Przykład: Twoje imię i nazwisko znajduje się na certyfikacie giełdowym, więc jesteś bezpośrednim akcjonariuszem korporacji.
• własność pośrednia oznacza, że posiadasz coś, co jest właścicielem rzeczy. Przykład: Twoja korporacja jest właścicielem innej korporacji.5 jesteś pośrednim właścicielem tej drugiej korporacji.
• konstruktywna własność oznacza, że jesteś blisko spokrewniony z prawdziwym właścicielem – tak ściśle, w rzeczywistości, że Urząd Skarbowy uważa, że powinieneś być traktowany jak właściciel, nawet jeśli nie jesteś nim w prawdziwym życiu. Przykład: Twój współmałżonek jest właścicielem 100% akcji korporacji. Jesteś traktowany jako konstruktywny właściciel akcji współmałżonka.

wróć do naszego przykładu. Osoba fizyczna jest bezpośrednim udziałowcem zagranicznej korporacji: jest właścicielem 100% akcji. Złoży formularz 5471.

amerykańska korporacja “jest właścicielem” zagranicznej korporacji

amerykańska korporacja nie jest bezpośrednim ani pośrednim właścicielem akcji zagranicznej korporacji. Ale czy jest to konstruktywny właściciel akcji zagranicznej korporacji?

tak.

pamiętaj, że próbujemy ustalić, czy USA korporacja “kontroluje” korporację zagraniczną.

aby dowiedzieć się, czy amerykańska korporacja “kontroluje” zagraniczną korporację i dlatego jest filerem kategorii 4 formularza 5471 (i tylko w tym celu)6, musimy dowiedzieć się, czy amerykańska korporacja “posiada” akcje zagranicznej korporacji.

i aby dowiedzieć się, czy amerykańska korporacja “jest właścicielem” akcji zagranicznej korporacji, przyjrzyjmy się konstruktywnym zasadom własności zawartym w innej części Internal Revenue Code: sekcja 318(a).7

korporacja może być traktowana jako posiadająca wszystkie akcje innej korporacji będącej własnością jej akcjonariusza.

Jeśli 50 procent lub więcej wartości akcji w korporacji jest własnością, bezpośrednio lub pośrednio, przez lub dla jakiejkolwiek osoby, taką korporację uważa się za posiadanie akcji posiadanych, bezpośrednio lub pośrednio, przez lub dla takiej osoby.8

okropny akapit. Po prostu brzydki. Jest to proza wykonana przez rozdrabniacza.

oto co pisze:

jeśli posiadam więcej niż 50% korporacji a, korporacja a będzie traktowana jako posiadająca wszystkie akcje wszystkich innych korporacji, w których jestem udziałowcem.

na pierwszy rzut oka amerykańska korporacja musi złożyć formularz 5471

powrót do przykładu Billa T. (którego używamy tutaj):

• (fakt 1). Jedna osoba, obywatel amerykański, posiada 100% udziałów w amerykańskiej korporacji.
• (prawo). Dlatego korporacja amerykańska jest traktowana jako posiadająca wszystkie akcje wszystkich innych korporacji, które posiada nasza jedna osoba.9
• (fakt 2). Osoba ta jest również właścicielem 100% akcji zagranicznej korporacji i posiadała ją przez ponad 30 dni z rzędu.
• (wniosek). Amerykańska korporacja konstruktywnie posiadała ponad 50% kontroli głosu i wartości zagranicznej korporacji.10
• Amerykańska korporacja miała kontrolę nad zagraniczną korporacją przez ponad 30 dni z rzędu i dlatego jest osobą kategorii 4 wymaganą do złożenia formularza 5471.11

ale po bliższym przyjrzeniu się nie musi składać

w rzeczywistości USA korporacja nie jest filerem kategorii 4 i nie musi formatować pliku 5471. Instrukcje do formularza 5471 tak mówią, ale cofnijmy to z faktycznym prawem:12

każda osoba zobowiązana do dostarczenia informacji zgodnie z niniejszą sekcją w odniesieniu do zagranicznego przedsiębiorstwa nie musi dostarczać informacji, pod warunkiem spełnienia wszystkich następujących warunków:

(A) osoba taka nie posiada bezpośrednio udziałów w zagranicznej korporacji;

(B) osoba taka jest zobowiązana do dostarczenia informacji wyłącznie z powodu przypisania własności akcji osobie ze Stanów Zjednoczonych zgodnie z lit.c) niniejszej sekcji; oraz

(c) osoba, od której przypisano własność akcji, dostarcza wszystkich informacji wymaganych na mocy niniejszej sekcji osobie, której przypisano własność akcji. .

Stany Zjednoczone korporacja-która jest wymagana do złożenia formularza 5471, ponieważ musimy udawać, że jest właścicielem akcji zagranicznej korporacji-nie musi składać formularza 5471, jeśli wszystkie trzy z tych stwierdzeń są prawdziwe:

• amerykańska korporacja nie jest bezpośrednim udziałowcem zagranicznej korporacji (prawda w naszym przykładzie);
• jedynym powodem, dla którego amerykańska korporacja ma wymóg zgłoszenia, jest fakt, że konstruktywne Zasady własności Reg. § 1.6038-2 (c) uczynił to wymogiem (prawdziwym w naszym przykładzie); i
• prawdziwy akcjonariusz (osoba, która posiada 100% akcji obu korporacji) zgłasza wszystko na formularzu 5471 (mamy nadzieję ,że to prawda).

the U. S. corporation) nie musi nic robić w swoim zeznaniu podatkowym, aby ubiegać się o wyjątek: nie jest wymagane żadne oświadczenie.13

porażki są spektakularne

zauważ, że “mam cię” tutaj: jeśli osoba, która powinna była złożyć formularz 5471, nie, ponosi karę w wysokości 10 000$.

i amerykańska korporacja, która powinna była złożyć formularz 5471, ale tego nie zrobiła (powołując się na ten wyjątek) nie ma już szczęścia. Wyjątek nie ma zastosowania z powodu niespełnienia trzeciego wymogu. Amerykańska korporacja będzie miała 10 000 dolarów kary.

teraz już wiesz dlaczego Bill T. był taki ostrożny.