Księgowość, Doradztwo, osobiste Planowanie finansowe, zaufanie jako wyznaczony Beneficjent, zaufanie Conduit i zaufanie akumulacyjne

w marcowym wydaniu tego CPA Wealth Management Insider rozmawialiśmy o niesamowitej sile wzrostu wielopokoleniowego kwalifikowanego planu emerytalnego (“Stretch QRP”), zdolności beneficjenta nie-małżeńskiego do wyboru “rollover” i matematyce, która napędza odcinek. W zeszłym miesiącu ujawniłem matematykę, która napędza wielopokoleniowy kwalifikowany plan emerytalny (“Stretch QRP”), a także problem” Stretch Blowout”, tendencję beneficjentów do wycofywania funduszy QRP, zanim osiągną pełny odroczony wzrost podatkowy.
w tym miesiącu przyjrzymy się bliżej wielopokoleniowemu planowaniu zaufania z planami emerytalnymi. Opowiem Ci więcej o wymaganiach dotyczących zakwalifikowania trustu jako” wyznaczonego beneficjenta”,” Conduit Trust “(który zapewnia wymagane minimalne obliczenia dystrybucji przez średnią długość życia beneficjenta) i większe korzyści z ochrony aktywów zapewniane przez ” Accumulation Trust.”

zaufanie musi kwalifikować się jako”wyznaczony Beneficjent”

niestety, przepisy IRS utrudniły konwencjonalnemu żyjącemu zaufaniu maksymalizację rozciągnięcia dystrybucji podlegających opodatkowaniu. Po pierwsze, zaufanie musi kwalifikować się jako “wyznaczony Beneficjent.”Oznacza to, że:

1. zaufanie musi być ważne zgodnie z prawem stanowym;
2. zaufanie musi być nieodwołalne po śmierci właściciela planu;
3. dokumentacja musi być dostarczona w odpowiednim czasie powiernikowi planu; a
4. beneficjenci muszą być zidentyfikowani z instrumentu zaufania.

niespełnienie któregokolwiek z powyższych wymogów może spowodować podział całego salda konta w ciągu pięciu lat od roku śmierci właściciela planu (przerażająca “zasada pięciu lat”) i spowodować natychmiastową utratę około 40 procent rachunku na podatek dochodowy.

wymagania dotyczące statusu wyznaczonego beneficjenta, od których zależy “rozciągliwość” planu w oparciu o oczekiwaną długość życia beneficjenta, stwarzają szereg problemów:

1. jeśli zaufanie dzieli się na “podwładne” dla różnych beneficjentów (np. dzieci właściciela planu), czy każdy beneficjent może wykorzystać średnią długość życia, aby określić własne wymagane minimalne wypłaty (RMDs)?

1. czy główny beneficjent każdego “subtrust” może wykorzystać średnią długość życia do określenia RMDs?

1. czy możesz przekierować korzyści QRP po śmierci właściciela planu przez uprawnienie do mianowania, zrzeczenie się lub decyzję opiekuna zaufania, bez naruszania wymogu “nieodwołalności”wyznaczonego beneficjenta?

Conduit Trust

aby rozwiązać te problemy, opracowano technikę “safe harbor” (zwaną “Conduit Trust”) w planowaniu żywego zaufania. Wymaga to corocznej płatności wszystkich RMD na rzecz beneficjenta pierwotnego, przy użyciu pojedynczej tabeli Life.
Korzystanie z techniki Conduit Trust zapewnia planistom, że oczekiwane długości życia innych (prawdopodobnie starszych) beneficjentów zaufania, w tym następców i potencjalnych beneficjentów, (takich jak rodzice właściciela planu lub majątek) mogą być ignorowane w spełnianiu wyznaczonego wymogu beneficjenta i w obliczaniu RMDs.
oczywiście, Conduit Trust, który nakazuje, że wypłaty beneficjenta są wypłacane co roku, nie zapewnia wysokiego poziomu ochrony aktywów ani ochrony wydatków na aktywa QRP, ponieważ płatności są wymagane, nawet jeśli beneficjent jest zaangażowany w rozwód, pozew lub bankructwo lub jeśli beneficjent jest osobą małoletnią, osobą o “specjalnych potrzebach” lub osobą o udowodnionej tendencji do rozpraszania aktywów. Jeśli RMD są wypłacane beneficjentowi, który jest zaangażowany w upadłość, rozwód, pozew lub inny wyrok przeciwko nim, kwota RMD może zostać zajęta przez inne osoby.

ponieważ złożoność planowania zaufania za pomocą “Stretch QRP” często prowadzi do korzystania z Conduit Trust, ochrona osobista beneficjenta jest osłabiona. Ponadto wielu właścicieli planów nie ogranicza wypłaty zaufania Conduit tylko do RMDs. W związku z tym, przy typowym zaufaniu, to, czy “Stretch QRP” będzie naprawdę rozciągać się przez całe życie następnego pokolenia, zależy od siły woli dziecka i jego zdolności do powiedzenia “nie” na wycofanie więcej niż RMD każdego roku. Typowy plan powierniczy Conduit może umożliwić rozciągnięcie (zakładając, że sam Plan emerytalny na to pozwala lub beneficjent prawidłowo wdraża rolowanie poprzez transfer powiernika do powiernika), ale nie zapewnia rozciągnięcia, ponieważ dziecko zawsze może wyciągnąć więcej niż RMD (i większość dzieci to robi).

co więcej, to, czy trust w ogóle kwalifikuje się jako Conduit Trust, może być przedmiotem sporu. Na przykład, co zrobić, jeśli podatki, opłaty powiernika i inne wydatki powiernicze zostaną odjęte od trustu przed dystrybucją (tak ,że coś mniej niż RMD jest wypłacane beneficjentowi); czy zaufanie nadal kwalifikuje się jako zaufanie łącznikowe? Czy spłata wydatków powierniczych będzie wymagać wykorzystania średniej długości życia starszego,” potencjalnego ” beneficjenta ,a nawet będzie wymagać podziału całego salda konta w ciągu pięciu lat od roku śmierci właściciela planu? Co jeśli zaufanie ogranicza potencjalnych beneficjentów następców, aby żaden nie był starszy niż beneficjent główny? Z powodu tych niepewności wielu właścicieli planów musi dokonywać trudnych wyborów między odroczeniem opodatkowania a ochroną aktywów swoich beneficjentów.

the Accumulation Trust

w kwietniowym wydaniu AICPA Wealth Management Insider zbadałem zjawisko “rozdmuchiwania na rozciąganie”, tendencję większości beneficjentów do przyjmowania więcej niż wymagana minimalna Dystrybucja (RMD). Bardzo niewielu beneficjentów ma poczucie, siłę woli lub zrozumienie ogromnego potencjału wzrostu związanego z odroczeniem podatków, aby ograniczyć ich wypłaty do RMD.

ponadto pojawiające się orzecznictwo sugeruje, że te “odziedziczone” konta kwalifikowanego planu emerytalnego (QRP) nie są uprawnione do zwolnień wierzycieli przyznawanych tym samym planom, gdy właściciel pozostaje przy życiu. W związku z tym ochrona zaufania jest konieczna i pożądana. Jednak Conduit Trust, który zapewnia, że średnia długość życia beneficjenta pierwotnego może być wykorzystana do określenia RMD, narażając RMD na możliwość zajęcia przez wierzyciela beneficjenta. Możliwe jest jednak umieszczenie funduszy QRP w zaufaniu po śmierci właściciela planu i nadal zapewnia beneficjentom ochronę osobistą wybraną przez właściciela planu (Ochrona rozwodowa, ochrona przed pozwem, Ochrona upadłości, Ochrona spendthrift, Ochrona “specjalnych potrzeb” itp.) z innym rodzajem techniki zwanej ” akumulacją zaufania.”Zaufanie akumulacyjne zapewnia lepszą ochronę aktywów kwalifikowanych funduszy, dając powiernikowi swobodę dokonywania lub wstrzymywania dystrybucji, w zależności od bieżącej sytuacji beneficjenta. Wypłaty mogą zostać wstrzymane, gdy klient jest zaangażowany w rozwód lub upadłość lub jest pozwany lub staje się niepełnosprawny. Jednak fundusze akumulacyjne nie mogą automatycznie wykorzystywać średniej długości życia beneficjenta pierwotnego. Przy ustalaniu RMD należy uwzględnić oczekiwaną długość życia wszystkich beneficjentów, a oczekiwana długość życia najstarszego beneficjenta określi maksymalny okres dystrybucji i odroczenia podatku. Może to obejmować beneficjentów warunkowych, jak również potencjalnych mianowanych w ramach dożywotnich i testamentowych uprawnień mianowania!

Podsumowując

korzyści z ochrony aktywów wynikające z funduszy akumulacyjnych dla aktywów QRP są rzadko udostępniane właścicielom planów w żywym zaufaniu. Wynika to z faktu, że wymagania i niepewność związane z projektowaniem funkcji Accumulation Trust sprawiają, że trudno jest przewidzieć, czy nadal można korzystać z oczekiwanej długości życia beneficjenta pierwotnego dla RMDs.

Joseph D. Welch, J. D., jest partnerem zarządzającym Cary, Welch and Hickman, L. L. P. założyciel i menedżer centrum planowania nieruchomości, L. L. C. jego praktyka ogranicza się do planowania nieruchomości, zarządzania zaufaniem, ochrony aktywów i planowania sukcesji biznesowej. Jest częstym autorem i wykładowcą na tematy związane z planowaniem nieruchomości. Możesz się z nim skontaktować pod numerem 866-566-0088.

Zastrzeżenie:

ważne: to krótkie podsumowanie pomysłów na planowanie służy wyłącznie do dyskusji. Nie zawiera porad prawnych, podatkowych, inwestycyjnych ani ubezpieczeniowych i nie można na nich polegać przy wdrażaniu i/lub ochronie przed karami. Zawsze skonsultuj się z niezależnym prawnikiem, doradcą podatkowym, menedżerem inwestycyjnym i agentem ubezpieczeniowym, aby uzyskać ostateczne zalecenia, a przed zmianą lub wdrożeniem jakiejkolwiek strategii finansowej, podatkowej lub planowania nieruchomości.

o ile wyraźnie nie zaznaczono inaczej, wszelkie federalne porady podatkowe zawarte w niniejszym komunikacie, w tym załączniki i załączniki, nie są przeznaczone ani napisane do wykorzystania i nie mogą być wykorzystywane w celu (i) unikania kar podatkowych zgodnie z kodeksem podatkowym lub (ii) promowania, marketingu lub polecania innej stronie wszelkich kwestii związanych z podatkiem, o których mowa w niniejszym dokumencie..