Begrebet samtidig dokumentation i Transfer Pricing

Abonner på opdateringer Afmeld opdateringer

samtidig dokumentation betyder information, optegnelser og andre dokumenter, der findes eller er indført på det tidspunkt, hvor skatteyderen udvikler eller implementerer ethvert arrangement, der kan rejse problemer med overførselspriser. Det er vigtigt, at dokumentation, som bedømmeren lægger vægt på at fastlægge armslængdeprisen, er den, der var tilgængelig, da transaktionen blev indgået mellem parterne, eller senest på det tidspunkt, hvor analysen blev foretaget og ikke oprettet bagefter. I Indien bestemmer forordningerne, at dokumentation skal være eksisterende senest inden forfaldsdatoen for arkiveringsformular 3CEB skal indsendes med indkomstafkast, der indeholder detaljerne om internationale transaktioner, overførselspris i henhold til bøger og armslængdepris beregnet efter de metoder, der er valgt af skatteyderne. De dokumenter, der blev påberåbt til beregning af armslængdeprisen eller sammenlignelighed af transaktioner, bør være tilgængelige inden denne dato.

begrebet samtidig dokumentation bruges i reglerne for transfer pricing i mange lande. Underregel (4) i regel 10d bestemmer, at oplysninger og dokumenter så vidt muligt skal være samtidige og tilgængelige Senest på den angivne dato, som er forfaldsdatoen for indgivelse af indkomst. Ordene” så vidt muligt”, der bruges i reglen, betyder, at medmindre der er ekstraordinære omstændigheder, kan dokumentationen ikke oprettes på et tilgængeligt senere tidspunkt til bevismateriale. For eksempel, hvis skatteyderen er afhængig af vilkårene og betingelserne i en kontrakt om levering af tjenesteydelser, skal kontrakten indgås, når transaktionen er foretaget eller inden forfaldsdatoen for retur. Enhver aftale, der er indgået for at understøtte transaktionen efter forfaldsdatoen, selvom den får virkning fra tidligere dato, kan ikke betragtes som samtidig dokumentation. Den samtidige dokumentation kan være i form af bøger, optegnelser, undersøgelser, budgetter, planer osv.

nogle lande som Spanien og Storbritannien følger OECD ‘ s retningslinjer. Afsnit 5.15 i OECD-retningslinjer, 2010 bestemmer, at skatteadministratorer bør begrænse mængden af oplysninger, der anmodes om på tidspunktet for indgivelse af selvangivelsen. Denne regel anbefaler derfor også eksistensen af dokumentation indtil datoen for indgivelse af selvangivelser.

kravet om at opbevare og vedligeholde samtidige data kan engang give anledning til problemer, der er uden for skatteyderens kontrol. Oplysningerne og dataene om sammenlignelige ukontrollerede transaktioner er muligvis ikke altid tilgængelige i det offentlige domæne indtil den angivne dato, der er foreskrevet i loven. Men sådanne data vil være tilgængelige for skattemyndighederne på det tidspunkt, hvor vurdering eller revision af overførselspriser foretages. I en sådan situation kan det være vanskeligt for skatteyderne at overholde lovkravet om at opretholde samtidige dokumenter inden den angivne dato. Bestyrelsen bør derfor udstede retningslinjer, der giver betingelser for at lempe regler for opretholdelse af samtidig dokumentation.

i henhold til underregel (4) i regel 10d når en international transaktion fortsat har virkning i mere end et foregående år, behøver der ikke opretholdes ny dokumentation for hvert år, medmindre der sker væsentlige ændringer i arten af vilkårene for international transaktion. Denne bestemmelse er undtagelse fra den generelle regel om, at bedømmeren skal have samtidige dokumenter og registrering af international transaktion for at fastlægge armslængdeprisen. De nye dokumenter anses ikke for nødvendige i tilfælde af samme transaktion.

dette spørgsmål blev undersøgt af Delhi Tribunal i tilfælde af Airtech (P) Ltd. Mod Dy. PENGETRANSPORTØRERNE. Bedømmeren, der beskæftiger sig med fremstilling af designermøbler, leverede varer af INR 30.24 crores til sit datterselskab i Storbritannien. Overførselsprisen for varer i bøgerne blev bogført som pr. Under bedømmelsesproceduren blev bedømmeren bedt om at fremlægge oplysninger og dokumenter som foreskrevet i afsnit 92D(1) og overførselsprisundersøgelsesrapport til støtte for påstanden om, at internationale transaktioner blev foretaget til armslængdepris. Bedømmeren fremlagde ingen dokumentation eller undersøgelsesrapport om overførselspriser, da det efter vurderingens opfattelse ikke var nødvendigt med sådanne dokumenter, når der var en langsigtet kontrakt om levering af varer ved eksport til kostpris plus metode. Domstolen fastslog, at undtagelsen fra reglen om samtidig dokumentation kun finder anvendelse, når international transaktion fortsat har virkning over to eller flere år. I dette tilfælde havde bedømmeren ikke fremlagt nogen aftale, der kunne godtgøre, at vilkårene havde bindende virkning fra 1996 og fremefter. Desuden ændrede markedsforholdene sig også fra år til år. Der var således ingen fortjeneste i argumentet om, at margener, der blev opkrævet i 1996, skulle betragtes som rimelige margener i de senere år. Det blev derfor fastslået, at bestemmelsen i artikel 10d, stk.4, ikke fandt anvendelse i de faktiske omstændigheder, og at bedømmeren var forpligtet til at opbevare de nødvendige dokumenter i de pågældende år.

afkald på dokumentationskrav

Underregel (2) i regel 10d(1) bestemmer, at foreskrevne dokumentationskrav ikke finder anvendelse, hvis den samlede værdi, som registreret i regnskabsbøgerne, af international transaktion indgået af bedømmeren ikke overstiger en crore rupees. I henhold til denne regel, hvis værdien af internationale transaktioner er mindre end rupees en crore, bedømmeren skal være i stand til at dokumentere, på grundlag af materiale til rådighed med ham, at indtægter fra internationale transaktioner er blevet beregnet som pr armslængde pris. Selvom skatteydere, der er omfattet af disse regler, er fritaget for at opretholde foreskrevne dokumenter og oplysninger, skal de derfor føre nogle optegnelser / data for at fastslå, at deres overførselspriser er i overensstemmelse med princippet om armslængdeprisen i lovens afsnit 92.

glad læsning!!

(forfatter-CA DEEPANSHU Bansal, juridiske Kvotientkonsulenter, e-mail: [email protected], Ph: +91-9873681488)