Conceptul documentației contemporane în domeniul prețurilor de Transfer

Abonați-vă la actualizări dezabonați-vă de la actualizări

documentație contemporană înseamnă informații, înregistrări și alte documente care există sau au apărut în momentul în care contribuabilul elaborează sau implementează orice aranjament care ar putea ridica probleme legate de prețurile de transfer. Este important ca documentația pe care evaluatorul se bazează pentru a stabili prețul de arm ‘ s length să fie cea care a fost disponibilă la data încheierii tranzacției între părți sau cea mai recentă Până la momentul efectuării analizei și nu a fost creată ulterior. În India, reglementările prevăd că documentația trebuie să existe cel mai târziu până la data scadentă a formularului de depunere 3ceb trebuie depusă cu returnarea venitului care conține detaliile tranzacțiilor internaționale, prețul de transfer conform cărților și prețul de lungime calculat prin metodele selectate de contribuabil. Documentele care au fost utilizate pentru calcularea prețului de piață sau pentru comparabilitatea tranzacțiilor ar trebui să fie disponibile până la data respectivă.

conceptul documentației contemporane este utilizat în reglementările prețurilor de transfer din multe țări. Sub-regula (4) din regula 10D prevede că informațiile și documentele ar trebui, în măsura posibilului, să fie contemporane și disponibile cel târziu până la data specificată, care este data scadentă a depunerii returnării veniturilor. Cuvintele” pe cât posibil ” utilizate în regulă înseamnă că, dacă nu există circumstanțe excepționale, documentația nu poate fi creată la o dată ulterioară disponibilă în scop probatoriu. De exemplu, în cazul în care contribuabilul se bazează pe termenii și condițiile unui contract de prestare de servicii, contractul trebuie încheiat în momentul efectuării tranzacției sau înainte de data scadentă a returnării. Orice acord încheiat pentru a sprijini tranzacția după data scadentă, chiar dacă efectul dat de la data anterioară nu poate fi considerat documentație contemporană. Documentația contemporană poate fi sub formă de cărți, înregistrări, studii, bugete, planuri etc.

unele țări precum Spania și Marea Britanie respectă Orientările OCDE. Punctul 5.15 din Orientările OCDE din 2010 prevede că administratorii fiscali ar trebui să limiteze cantitatea de informații solicitate la momentul depunerii declarației fiscale. Prin urmare, această regulă recomandă existența documentației până la data depunerii declarațiilor fiscale.

cerința de a păstra și de a păstra date contemporane poate da naștere uneori unor probleme care sunt în afara controlului contribuabilului. Informațiile și datele tranzacțiilor comparabile necontrolate pot să nu fie întotdeauna disponibile în domeniul public până la data specificată prevăzută de lege. Dar astfel de date ar fi disponibile autorităților fiscale în momentul în care se efectuează evaluarea sau auditul prețurilor de transfer. Într-o astfel de situație poate fi dificil pentru contribuabil să respecte cerința legală de menținere a documentelor contemporane până la data specificată. Prin urmare, consiliul ar trebui să emită orientări care să prevadă condiții de relaxare a regulilor pentru menținerea documentației contemporane.

conform condiției de la subregula (4) din regula 10D, atunci când o tranzacție internațională continuă să producă efecte pe parcursul a mai mult de un an anterior, nu este necesar să se păstreze documente noi pentru fiecare an, cu excepția cazului în care există o modificare semnificativă a naturii termenilor tranzacției internaționale. Această prevedere este o excepție de la regula generală conform căreia evaluatorul trebuie să aibă documente contemporane și înregistrări ale tranzacțiilor internaționale pentru a stabili prețul de arm ‘ s length. Documentele noi nu sunt considerate necesare în cazul aceleiași tranzacții.

această problemă a fost examinată de Tribunalul Delhi în cazul Airtech (P) Ltd. Vs Dy. CIT. Evaluatul angajat în activitatea de fabricare a mobilierului de designer a furnizat bunuri de INR 30.24 crores către filiala sa din Marea Britanie. Prețul de transfer al mărfurilor din cărți a fost contabilizat conform metodei cost plus. În timpul procedurilor de evaluare, evaluatorului i s-a solicitat să furnizeze informații și documente, astfel cum se prevede în secțiunea 92D alineatul(1) și în raportul studiului privind prețurile de transfer, pentru a susține afirmația că tranzacțiile internaționale au fost efectuate la prețul de piață. Evaluatul nu a furnizat niciun document justificativ sau raport de studiu privind prețurile de transfer, deoarece, în opinia sa, astfel de documente nu erau necesare atunci când exista un contract pe termen lung pentru furnizarea de bunuri prin metoda exportului la cost plus. Tribunalul a considerat că excepția de la regula documentației contemporane este aplicabilă numai atunci când tranzacția internațională continuă să aibă efect pe parcursul a doi sau mai mulți ani. În acest caz, evaluatorul nu a prezentat niciun acord care să arate că termenii au efect obligatoriu începând cu anul 1996. În plus, condițiile pieței au continuat să se schimbe de la an la an. Prin urmare, nu a existat niciun merit în argumentul potrivit căruia marjele percepute în anul 1996 ar trebui considerate marje echitabile în anii următori. În consecință, s-a considerat că condiția prevăzută la articolul 10D alineatul(4) nu era aplicabilă în situația de fapt a cauzei, iar evaluatorul era obligat să păstreze documentele necesare pentru anii în cauză.

renunțarea la cerința de documentare

sub-regula (2) din regula 10D(1) prevede că cerințele de documentare prescrise nu se aplică în cazul în care valoarea agregată, așa cum este înregistrată în registrele contabile, a tranzacției internaționale încheiate de evaluator nu depășește o crore rupii. Conform condiției la această regulă, dacă valoarea tranzacțiilor internaționale este mai mică de rupii o crore, evaluatorul trebuie să poată demonstra, pe baza materialului disponibil cu el, că venitul rezultat din tranzacțiile internaționale a fost calculat ca pe prețul de lungime de braț. Prin urmare, chiar dacă contribuabilii care intră sub incidența acestor norme sunt scutiți de obligația de a păstra documente și informații prescrise, aceștia trebuie să țină anumite evidențe / date pentru a stabili că prețurile lor de transfer sunt conforme cu principiul prețului de piață prevăzut în secțiunea 92 din lege.

lectură plăcută!!

(autor-CA Deepanshu Bansal, consultanți juridice coeficient, e-mail: [email protected], Ph: +91-9873681488)